被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（　　）。

试卷相关题目

• 1在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，错误的包括（　　）。

  A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围

  B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率

  C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

  D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

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• 2针对注册会计师在对期末存货进行截止测试时的说法中恰当的有（　　）。

  A.注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

  B.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号

  C.如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录

  D.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况

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• 3下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（　　）。

  A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序

  B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作

  C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

  D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调

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• 4注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（　　）。

  A.存货的内容及性质

  B.存货的重大错报风险

  C.审计项目组的人员数量

  D.被审计单位与存货相关的内部控制

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• 5下列属于存货监盘目标的有（　　）。

  A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

  B.对存货进行计价测试

  C.检查存货的数量是否真实完整

  D.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

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• 6注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（　　）。

  A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

  B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回

  C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对

  D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

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• 7如果存货盘点日和财务报表日不是同一天，注册会计师可以实施的程序包括（　　）。

  A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行实地察看等适当的审计程序

  B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

  C.对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件

  D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

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• 8以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，恰当的有（　　）。

  A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

  B.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序

  C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

  D.在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的

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• 9以下有关因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘的说法中，恰当的有（　　）。

  A.如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘

  B.如恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货

  C.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理

  D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

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• 10针对由第三方保管或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（　　）。

  A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）

  B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

  C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单

  D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认

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