子公司上期从母公司购入的200万元（成本160万元）存货全部在本期实现对独立第三方的销售，取得280万元的销售收入，母公司在编制本期合并财务报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）所作的抵销分录，正确的是（　　）。

试卷相关题目

• 1M公司于2013年1月1日取得N公司60%的股权。取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，该固定资产折旧影响损益，除该项资产外，合并日N公司其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。N公司2013年度利润表中净利润为1300万元。N公司2013年10月5日向M公司销售商品一批，售价为80万元（不含增值税），成本为65万元，至2013年12月31日，M公司持有的上述商品尚未对独立的第三方销售。合并日前M公司与N公司不存在关联方关系，假定不考虑所得税及其他相关影响因素。则2013年M公司在合并财务报表调整分录中按权益法核算应确认的投资收益为（　　）万元。

  A.753

  B.780

  C.762

  D.771

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• 2甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润2000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2013年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产未实现内部销售净利润为60万元，2013年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产未实现内部销售净利润为80万元。则2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为（　　）万元。

  A.2600　　　　　　　　　　

  B.2440

  C.2340　　　　　　　　　　

  D.2352

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• 3甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年2月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备系乙公司生产的产品，其成本140万元，售价200万元（不含增值税），作为固定资产核算，另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。下列关于2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录中，不正确的是（　　）。

  A.借：营业收入200，贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140，固定资产——原价60

  B.借：固定资产——累计折旧10，贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

  C.借：所得税费用2.5，贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

  D.借：递延所得税资产12.5，贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

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• 4甲公司是乙公司的母公司，2014年年末甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的产品，售价为400万元，增值税税额为68万元，成本为360万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司运输过程中另发生运输费、保险费等10万元，安装过程中发生安装支出36万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（　  ）万元。

  A.40　　　　　　　　

  B.108　　　　　　

  C.154　　　　　　

  D.400

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• 5甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。

  A.10

  B.14

  C.24

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• 6A公司2012年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制，购买日B公司可辨认净资产公允价值为180万元；2013年1月1日A公司以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B公司可辨认净资产公允价值为200万元，B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元，购买日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B公司无关联方关系。则2013年1月1日合并财务报表应确认的资本公积为（　　）万元。

  A.4

  B.-4

  C.5

  D.-5

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• 7子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入（　　）。

  A.营业外收入

  B.其他综合收益

  C.资本公积

  D.投资收益

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• 8下列各项中，属于控制的基本要素的有（　　）。

  A.能够拥有被投资方半数以上表决权

  B.因涉入被投资方而享有可变回报

  C.拥有对被投资方的权利，并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额

  D.投资方对被投资方拥有实质性权利

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• 9下列各项中，属于投资性主体的特征的有（　　）。

  A.拥有一个以上投资

  B.拥有一个以上投资者

  C.投资者不是该主体的关联方

  D.该主体的所有者权益以股权或类似权益存在

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• 10甲公司与乙公司均为A公司的子公司。2013年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，其差额为一项无形资产，该项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为700万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假设甲公司与乙公司所采用的会计政策和会计期间一致，2013年度甲公司与乙公司之间未发生内部交易，不考虑其他因素的影响。则下列说法中，不正确的有（　　）。

  A.2013年1月1日，甲公司在编制合并财务报表时，应以乙公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整

  B.2013年1月1日，甲公司在编制合并财务报表时，应对乙公司的个别财务报表进行调整，使乙公司的个别财务报表反映为在购买日的公允价值

  C.2013年1月1日，甲公司在编制合并财务报表时，应将乙公司的无形资产调整为公允价值，借记“无形资产”科目，贷记“资本公积”科目

  D.2013年12月31日，甲公司在编制合并财务报表时，应调增乙公司个别报表中无形资产的价值为160万元

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