针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（　　）。

试卷相关题目

• 1签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（　　）。

  A.人事部门

  B.销售部门

  C.会计部门

  D.生产计划部门

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• 2针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（　　）。

  A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证

  B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证

  C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识

  D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要

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• 3针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序中恰当的有（　　）。

  A.实质性分析程序

  B.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

  C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确

  D.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间

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• 4如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有（　　）。

  A.检查证实交易的入库和运输单据等相关文件

  B.了解交易的商业理由

  C.检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证

  D.检查证实交易的销售发票、合同及相关协议

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• 5以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序说法恰当的有（　　）。

  A.检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期

  B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异

  C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

  D.获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单以及入账的发票和未入账的发票

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• 6在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（　　）职务。

  A.存货的清查

  B.存货的验收

  C.存货的采购

  D.存货处置的申请

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• 7如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（　　）认定出现重大错报风险。

  A.存在

  B.完整性

  C.计价和分摊

  D.权利和义务

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• 8针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（　　）。

  A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对

  B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致

  C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理

  D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对

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• 9被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（　　）。

  A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确

  B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核

  C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记

  D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名

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• 10下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中不恰当的是（　　）。

  A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

  B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定

  C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

  D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定

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