针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

试卷相关题目

• 1注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为（　　）。

  A.高

  B.部分

  C.无

  D.中

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• 2以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（　　）。

  A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品

  B.在接近期末时发生了大量或大额的交易

  C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度

  D.交易标的对交易对手而言具有合理用途

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• 3以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（　　）。

  A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

  B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

  C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入

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• 4下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（　　）。

  A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

  C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

  D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认

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• 5中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（　　）存在舞弊风险。

  A.存货余额

  B.应收账款计价

  C.收入确认

  D.关联方关系及其交易

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• 6针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

  A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名

  B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致

  C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票

  D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程

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• 7针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（　　）。

  A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关

  B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录

  C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当

  D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分

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• 8针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（　　）。

  A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因

  B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

  C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异

  D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

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• 9下列有关收入确认说法不恰当的是（　　）。

  A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入

  B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的60%时确认收入

  C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入

  D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入

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• 10针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当是（　　）。

  A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象

  B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

  C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付购货单位。注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现的收入，在下期予以冲回的现象

  D.针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况

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