针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序包括（　　）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目有（　　）。

  A.与债务人发生纠纷的项目

  B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目

  C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

  D.新增客户项目

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• 2下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（　　）。

  A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围

  B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用

  C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报

  D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所

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• 3针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（　　）。

  A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入

  B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入

  C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

  D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

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• 4下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有（　　）。

  A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量

  B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减

  C.销售折扣和折让均需经过授权批准

  D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

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• 5下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（　　）。

  A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等

  B.对应收账款余额实施函证

  C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性

  D.实施实质性分析程序

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• 6针对营业收入（　　）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。

  A.准确性

  B.截止

  C.发生

  D.完整性

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• 7在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（　　）。

  A.本期营业外收入发生额

  B.本期应收账款增加额

  C.上期营业收入发生额

  D.产品毛利率

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• 8一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（　　）审计路径。

  A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

  B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

  C.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

  D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

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• 9注册会计师在检查被审计单位2016年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2015年年末的（　　）的应收账款余额。

  A.1年以内

  B.1-2年

  C.2-3年

  D.3年以上

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• 10以下选项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（　　）。

  A.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中

  B.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款

  C.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款

  D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

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