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推荐等级：A.注册会计师应当从定性和定量两个方 面识别重要账户、列报及其相关认定
B.—个账户或列报，即使从性质方面考虑 与之相关的风险较小，其金额超过财务报 表整体重要性越多，该账户或列报被认定 为重要账户或列报的可能性就越大
C.注册会计师应当将超过财务报表整体 重要性的账户认定为重要账户
D.注册会计师应当在确定重要贱户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
开始考试练习点击查看答案A.针对以前年度审计中识别出的缺陷， 注册会计师一般不会实施穿行测试
B.—般而言，对每个重要流程，选取一 笔交易或事项实施穿行测试即可
C.如注册会计师首次接受委托执行内部 控制审计，通常预期对重要流程实施穿 行测试
D.如果被审计单位采用集中化的系统为 多个组成部分执行重要流程，则可能不 必在每个重要的经营场所或业务单位选 取一笔交易或事项实施穿行测试
开始考试练习点击查看答案A.注册会计师没有必要测试与某项相关 认定有关的所有控制
B.如果识别并选取了能够充分应对重大 错报风险的控制，则不需要再测试针对 同样认定的其他控制
C.即使企业层面控制是有效的且得到精 确执行，能够及时防止或发现并纠正影 响一个或多个认定的重大错报，注册会 计师也应当就所有流程、交易或应用层 面的控制的运行有效性获取审计证据
D.注册会计师通常选择能够为一个或多 个重要账户或列报的一个或多个相关认 定提供最有效果或最有效率的证据的控 制进行测试
开始考试练习点击查看答案A.注册会计师应当选择测试对形成内部 控制审计意见有重大影响的控制
B.注册会计师应当根据控制的分类和名 称，考虑该项控制单独或连同其他控制， 是否足以应对评估的某项相关认定的错 报风险
C.注册会计师有必要测试有缺陷、可能 导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师选择拟测试的控制，应当 涵盖企业管理层在执行内部控制自我评 价时测试的控制
开始考试练习点击查看答案A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合 理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B.注册会计师需要运用职业判断，选择 对哪些关键控制进行测试
C.注册会计师在选取拟测试的控制时， 通常不会选取整个流程中的所有控制
D.注册会计师应当针对每一相关认定获 取控制有效性的审计证据，以便对单项 控制的有效性发表意见
开始考试练习点击查看答案A.与控制相关的风险越高，注册会计师 需要获取的审计证据就越少
B.该项控制的复杂程度，以及在运行过 程中依赖判断的程度影响与某项控制相 关的风险
C.在连续审计中，以前审计所执行的审 计程序的性质、时间安排和范围影响与 某项控制相关的风险
D.与控制相关的风险包括一项控制可能 无效的风险，以及如果该控制无效，可能 导致重大缺陷的风险
开始考试练习点击查看答案A.注册会计师应当获取内部控制在基准 日之前一段足够长的期间内有效运行的 审计证据
B.在实施重新执行评价控制的有效性时， 一般不必测试大fi的项目，也不必特意 选取金额重大的项目进行测试
C.如果被审计单位在所审计年度内对控 制作出改变，注册会计师应当对新的控 制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效 性的审计证据，注册会计师应当获取补 充证据，将期中测试结果前推至基准曰
开始考试练习点击查看答案A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长， 提供的控制有效性的证据越多
B.在整合审计中，注册会计师控制测试 所涵盖的期间应尽逊与财务报表审计中 拟信赖内部控制的期间保持一致
C.如果已获取有关控制在期中运行有效 性的证据，注册会计师应当确定还需要 获取哪些补充证据，以证实剩余期间控 制的运行情况
D.对控制有效性测试的实施时间越接近 审计报告日，提供的控制有效性的证据 越有力
开始考试练习点击查看答案A.如果发现了偏差，注册会计师应当确 定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B.控制的性质和所发现偏差数世影响对控制偏差的评价
C.如果发现的控制偏差是人为有意造成 的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差， 注册会计师应当考虑对审计方案的影响
开始考试练习点击查看答案A.注册会计师评价控制缺陷是否可能导 致错报时，无须设化错报发生的概率
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷 的组合是否构成重大缺陷时，注册会计 师不需要考虑补偿性控制的影响
C.评价控制缺陷的严重程度要考虑控制 不能防止或发现并纠正账户或列报发生 错报的可能性的大小
D.如果被审计单位在基准日完成了对所 有存在重大缺陷的内部控制的整改，注 册会计师可以认为内部控制在基准日运 行有效
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