注册会计师注册会计师会计2022年注册会计师全国统一考试-会计

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• 112×20年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2×21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2×21年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减所得税费用。甲公司在2×21年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中，正确的是（、 、 ）。

  A.无需抵销或调整

  B.调整所得税费用和商誉

  C.调整所得税费用和资本公积

  D.调整所得税费用和年初未分配利润

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• 12甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月15日经批准报出。下列各项属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（、 、 ）。

  A.2×21年3月经董事会审议批准宣告分配2×20年度的利润

  B.2×21年3月发生火灾，2×20年末的库存商品损失金额达账面价值的30%

  C.2×21年3月接到客户通知，要求其在原2×20年开始建造的项目中增加建设一座仓库，客户同意增加合同价款对新增仓库的建造成本给予补偿

  D.2×20年末对乙公司的应收账款计提了20%的坏账准备。2×21年3月甲公司得知乙公司2×20年末已资不抵债，该应收账款收回的可能性极低

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• 13依照我国法律法规成立的民间基金会甲，收到乙公司捐助的一辆已使用两年的汽车，该汽车原购买时增值税专用发票上注明的价款为30万元，捐赠前该汽车在乙公司的账面价值为10万元，捐赠协议确定的价格为20万元，类似二手汽车的市场价格为15万元。不考虑相关税费及其他因素，基金会甲对于收到上述捐赠资产应入账的金额是（、 、 ）。

  A.10万元

  B.15万元

  C.20万元

  D.30万元

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• 14下列各项企业内部开发活动在满足资本化条件的时点至开发项目达到预定用途前发生的费用或支出中，构成无形资产成本的有（、 、 ）。

  A.使用其他专利权发生的摊销额

  B.为使用该无形资产所发生的培训支出

  C.按照借款费用处理原则计算的资本化利息

  D.同时支持多项开发活动但无法明确分配到各项目的支出

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• 15下列各项关于企业确定存货可变现净值及存货跌价准备会计处理的表述中，正确的有（、 、 ）

  A.在确定存货可变现净值时应考虑持有存货的目的

  B.以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价作为确定可变现净值的基础

  C.持有的存货数量小于相关销售合同中的订购数量，应以销售合同的价格作为可变现净值的计量基础

  D.在确定存货可变现净值时，应考虑资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生市场行情变化导致的存货价格波动

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• 16企业采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项表述正确的有（、 、 ）。

  A.企业应当以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量公允价值

  B.企业在以公允价值计量相关资产时，不应考虑仅针对特定资产持有者的限制

  C.企业应假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易

  D.企业应当充分考虑市场参与者之间可能的交易，包括熟悉或不熟悉资产情况的、有意愿或者无意愿进行资产交易的买方或卖方之间的交易

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• 17甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2×20年10月10日，甲公司与丙公司签订的有关出售乙公司50%股权的协议约定，双方应于2×21年3月31日办理完成股权过户登记手续。合同签订日，丙公司预付了购买价款的20%。甲公司出售上述50%股权后，将丧失对乙公司的控制权，但会继续长期持有乙公司剩余30%的股权，并能够对乙公司施加重大影响。上述出售安排满足持有待售的条件，下列各项关于甲公司2×20年度财务报表列报的表述中，正确的有（、 、 ）。

  A.个别资产负债表中将所持乙公司80%的股权在持有待售资产项目列示

  B.个别资产负债表中将拟出售乙公司50%股权对应的长期股权投资在持有待售资产项目列示

  C.合并资产负债表中将乙公司的资产总额在持有待售资产项目列示，负债总额在持有待售负债项目列示

  D.合并资产负债表中将乙公司的资产总额与负债总额相抵后的净额在持有待售资产或持有待售负债项目列示

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• 18甲公司的某类产品由于技术落后出现亏损，用于生产该产品的长期资产也出现了减值迹象，2×20年12月31日，甲公司对用于生产该产品的长期资产进行减值测试。相关资产包括厂房、设备M和设备N，甲公司将其作为一个资产组，账面价值合计为800万元，其中，厂房的账面价值为400万元，设备M的账面价值为100万元，设备N的账面价值为300万元。厂房的公允价值减处置费用后的净额为360万元，设备M和设备N的公允价值或未来现金流量现值无法合理估计。整个资产组的可收回金额为600万元。下列各项关于资产减值损失在该资产组内各项资产分配的表述中，正确的有（、 、 ）。

  A.厂房应确认减值损失100万元

  B.设备M应确认减值损失25万元

  C.设备M应确认减值损失120万元

  D.资产组应确认减值损失200万元

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• 192×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为1 000万元，已计提折旧700万元，出售价格400万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金；同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于2×22年1月1日以440万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于440万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（、 、 ）。

  A.该交易应作为租赁交易进行会计处理

  B.收到的出售设备款项400万元应确认为负债

  C.2×20年1月1日应确认出售设备的资产处置损益

  D.回购价格与出售价格的差额，应在2×20年1月1日至2×22年1月1日期间分期确认利息费用

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• 20不考虑其他因素，下列各项关于企业非货币性资产交换的交易中，具有商业实质的有（、 、 ）。

  A.甲公司将其用于出租的公寓楼与乙公司的一栋办公楼进行交换

  B.甲公司将其拥有的专利权作价投入丙公司，取得丙公司25%的股权

  C.甲公司将其拥有的一辆运输货物的卡车与丁公司的两辆小轿车进行交换

  D.甲公司将其用于出租的公寓楼与戊公司用于出租的公寓楼进行交换，两栋楼的租金总额相同，但租户的财务及信用状况存在明显差异

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