注册会计师注册会计师税法2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(3)

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• 21居民李某个人房屋被县级人民政府按规定征用，并选择房屋产权调换。李某原有房屋评估价为58万元，取得的调换的商品房的市场价格为60万元。对上述业务的税务处理的表述，正确的是（　　）。(契税税率为3%)

  A.李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税1．74万元

  B.李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税0．06万元

  C.李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税1．8万元

  D.李某取得调换的房屋产权时不需要缴纳契税

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• 22甲企业将货物卖给乙企业，双方签立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为（ 　　）。

  A.甲企业和乙企业

  B.甲企业、乙企业和戊单位

  C.甲企业、乙企业和丙企业

  D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位

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• 23下列说法符合消费税出口退税规定的是（　　）。

  A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税

  B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税不退税

  C.外贸企业受非生产性的商贸企业委托．代理出口府税消费品免税并退税

  D.有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税

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• 24下列说法符合契税税收优惠政策的是（　　）。

  A.非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税

  B.个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税

  C.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税

  D.非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照有关规定，与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税

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• 25张某因工作调动于2012年8月将一套80m2的普通住房(唯一的家庭居住用房)出售，合同约定售价100万元。该住房于2006年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（　　）。

  A.张某免予缴纳营业税

  B.张某免予缴纳个人所得税

  C.张某应缴纳印花税

  D.张某应当缴纳契税

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• 26甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本60万元，乙企业收取加工费10万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额150万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的80%用于生产卷烟，20%对外销售，取得不含税销售额35万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

  A.乙企业应代收代缴消费税45万元

  B.乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税

  C.甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税

  D.甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税

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• 27下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。

  A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

  B.对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库

  C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税

  D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，随“三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还

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• 28关于融资租赁房产的相关税务处理，下列说法正确的有（　　）

  A.在计征房产税时，应以租金收入从租计征

  B.承租人可以计提折旧，计提的折旧可以在企业所得税前扣除

  C.在计征房产税时，应以房产余值计算征收

  D.出租方取得租赁收入应将全部租赁收入作为出租当期的企业所得税的应税收入

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• 29下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有（ 　　）。

  A.建筑劳务的纳税地点为机构所在地

  B.运输劳务的纳税地点为机构所在地

  C.邮电通信业的纳税地点为机构所在地

  D.出租动产的纳税地点为动产使用地

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• 30下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ 　　）。

  A.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证

  B.银行储蓄存款鉴证

  C.企业会计报表鉴证

  D.企业所得税财产损失鉴证

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