注册会计师注册会计师税法2014年注册会计师考试税法第十章练习题

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• 12012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。

  A.90

  B.40.8

  C.44.4

  D.23.4

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• 2某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

  A.850

  B.842

  C.844

  D.902

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• 3某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（　）万元。

  A.30

  B.28

  C.20

  D.8

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• 4某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。

  A.6

  B.6.25

  C.4.75

  D.3.75

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• 5下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是（　）。

  A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

  B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

  C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

  D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

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• 6某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（其中临时工工资20万元），拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。

  A.310

  B.349.84

  C.394.84

  D.354.5

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• 7根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　）。

  A.手续费支出

  B.烟草企业的广告费

  C.软件生产企业的职工培训费用

  D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

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• 8某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（　）万元。

  A.1520.6

  B.1572.55

  C.1542.95

  D.1548.6

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• 9下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（　）。

  A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

  B.取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

  C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

  D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

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• 10下列属于企业所得税的视同销售收入的是（　）。

  A.房地产企业将开发房产转作办公用途

  B.房地企业将开发房产用于经营酒店

  C.某酒厂将产品用于捐赠

  D.某工业企业将产品用于管理部门使用

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