税务师税务师财务与会计2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(1)

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• 21甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（    ）。

  A.“应交税费——应交消费税”科目的借方

  B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方

  C.“委托加工物资”科目的借方

  D.“营业税金及附加”科目的借方

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• 22某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（    ）万元。

  A.7.5

  B.3

  C.6

  D.31.2

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• 23某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率6%)78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（    ）元。

  A.632.55

  B.4038.47

  C.4725

  D.4457.55

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• 2420×7年12月11日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为60%，需要赔偿50万元的可能性为40%，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元。则甲公司在20×7年12月31日对该起诉讼应确认的预计负债为（    ）万元。

  A.50

  B.70

  C.80

  D.100

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• 25债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（    ）。

  A.债权人计提的坏账准备

  B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额

  C.债权人接受的非现金资产的账面价值

  D.债权人为取得受让资产而支付的税费

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• 26甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股市价在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的 “资本公积——股本溢价”为（    ）元。

  A.165 000

  B.375 000

  C.495 000

  D.510 000

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• 27乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（    ）万元。

  A.52.61

  B.68.47

  C.69.73

  D.84.33

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• 28企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是（    ）。

  A.对固定资产净残值率由3%改为8%

  B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%

  C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法

  D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年

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• 29甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（    ）万元人民币。

  A.2.40

  B.4.80

  C.7.20

  D.9.60

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• 30甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（    ）。

  A.发现2006年少计财务费用300万元

  B.发现2006年少提折旧费用0.10万元

  C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

  D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

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