解放军文职招聘考试2016年CPA审计习题班 分题型“小题库”10

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
多选题题库：100题
【多选题16·4.1-1】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。
A.在控制测试和细节测试，也存在非抽样风险
B.注册会计师保持职业怀疑，有助于降低非抽样风险
C.注册会计师通过仔细设计审计程序，可以降低非抽样风险（＊）
D.注册会计师通过加强对审计项目组成员的监督和指导，可以降低非抽样风险
【答案】ABCD
【解析】非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。注册会计师应当采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核（选项D正确），以及对注册会计师审计实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序降低非抽样风险（选项C正确）。
【多选题17·4.1-2】针对统计抽样和非统计抽样，以下表述中，恰当的有（　　）。
A.统计抽样和非统计抽样只要设计得当，均能获取有效审计证据（＊）
B.在统计抽样中，注册会计师无需职业判断
C.统计抽样和非统计抽样只要设计得当，均能准确计量抽样风险
D.统计抽样和非统计抽样在设计、实施和评价样本时均离不开职业判断（＊）
【答案】AD
【解析】注册会计师在统计抽样中也需要运用职业判断（选项B不恰当）。统计抽样能够准确计量和控制抽样风险，非统计抽样不能准确计量抽样风险（选项C不恰当）。
【多选题18·4.3-1】针对控制测试运用审计抽样，下列注册会计师的做法中，恰当的有（　　）。
A.为测试2015年度信用审批控制是否有效运行，注册会计师应当将2015年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为控制测试总体
B.为测试2015年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，注册会计师应当将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差（＊）
C.在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，注册会计师应当直接用随机数表另选1张凭证代替
D.在对存货验收控制进行测试时，如果确定样本规模为60，测试样本后发现3个偏差，则注册会计师应当推断的控制偏差率的最佳估计为5%（＊）
【答案】BD
【解析】信用审核控制测试总体的确定不完整，应当将2015年1月1日至12月31日期间的所有销售单界定为测试总体（选项A不恰当）。采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差恰当（选项B恰当）。注册会计师直接另选1张凭证代替丢失凭证的做法不正确（选项C不恰当）。注册会计师推断总体偏差率的最佳估计为5%（3/60=5%）（选项D恰当）。
【多选题19·4.4-1】针对甲公司2015年销售费用发生认定的细节测试，下列采用传统变量抽样的判断中，不恰当的有（　　）。
A.将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元（＊）
B.将销售费用总体分成两层，使两层的均值大致相等，样本个数相同（＊）
C.在确定样本规模时无需考虑销售费用账户的可容忍错报（＊）
D.采用系统选样方法或者随意选样方法选取样本项目（＊）
【链接】
影响细节测试样本规模的因素（教材P70表4-1）
影响因素 与样本规模的关系
可接受的误受风险 反向变动
可容忍错报 反向变动
预计总体错报 同向变动
总体变异性 同向变动
总体规模 影响很小
【链接单选题43题】          样本分层情况
层 层账面总额（元） 层账户数量（个） 层样本规模（个）
第1层 1 110 000 300 25
第2层 1 090 000 700 25
合计 2 200 000 1 000 50
【答案】ABCD
【解析】抽样单元应为2015年度确认的每笔销售费用（选项A不恰当）。分层应当分为金额大致相等的两层，但样本个数相同将失去分层减少总体变异性的意义（选项B不恰当）。细节测试中采用传统变量抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响（选项C不恰当）。传统变量抽样属于统计抽样，随意选样方法不适合运用于统计抽样（选项D不恰当）
【多选题20·4.4-2】下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（　　）。
A.如果总体规模小于2000时，注册会计师不适合采用PPS抽样（＊）
B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试（＊）
C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层
D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
【答案】ABD
【解析】传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层（选项C不恰当）。
【多选题21·4.4-3】下列有关PPS抽样的表述中，恰当的有（　　）。
A.PPS抽样要求总体中每一实物单元错报金额不能超出其账面金额（＊＊）
B.PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易（＊）
C.如果注册会计师预计错报很小时，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大（＊）
D.如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要从PPS抽样总体中剔除出去单独测试
【答案】ABD
【解析】如果注册会计师预计错报很小时，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小（选项C不恰当）。