解放军文职招聘考试会计题目18

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
简答题“小题库”40题
【简答题3·独立性·模拟】ABC会计师事务所的常年审计客户甲公司于2010年在中国境内主板上市，甲公司母公司为乙公司。ABC会计师事务所委派注册会计师A担任甲公司2015年财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师B担任项目质量控制复核人。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，共享重要的专业资源。审计项目组在甲公司2015年度财务报表审计中遇到下列事项：

(1)审计项目组成员C的父亲从银行购买了250万元定向信托理财产品，根据该理财产品的说明书，其募集的资金100%投资乙公司的房地产开发项目。
(2)2015年3月15日，甲公司收购了丙公司75％的股权，丙公司成为甲公司控股子公司。A注册会计师自2012年1月1日起担任丙公司的独立董事，任期5年。
(3)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的工会主席。
(4)D注册会计师原来是ABC会计师事务所的风险管理合伙人，于2014年10月退休后担任丁公司独立董事，2015年10月甲公司收购丁公司80%股权，丁公司成为甲公司重要的子公司。
(5)B注册会计师自2010年度起担任丙公司财务报表审计项目合伙人，在丙公司被甲公司收购后，继续担任丙公司2015年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司2015年度财务报表的关键审计合伙人。
(6)甲公司将自产自销按摩椅作为礼品赠送给审计项目组成员每人一套。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(1)   
(2)   
(3)   
(4)   
(5)   
(6)   
【答案】

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【链接·经济利益】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
也就是说，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

【链接·业务期间】甲公司与丙公司因为收购成为关联公司，A注册会计师自2012年1月1日起担任丙公司的独立董事，即项目合伙人在业务期间兼任审计客户甲公司的关联公司丙公司的“董、高、特”，存在自身利益、密切关系对的独立性的不利影响。

【链接·家庭和私人关系对独立性影响的考虑】

 

【链接】因企业合并导致“关键审计合伙人”担任审计客户“董、高、特”
续上
事项
序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(5) 不违反 B注册会计师在成为公众利益实体的关键合伙人后，还可以继续服务两年
【链接】适用于客户成为公众利益实体后的轮换时间表
在审计客户成为公众利益实体前服务年限(X年) 成为公众利益实体后继续提供服务的年限(年) 暂停服务期间
(年) 总结的问题模式
X≤3 5-X 2 (“5-X+2”问题)
X≥4 2 2 (“2+2”问题，签署2年审计报告后，“暂停”2年)
如客户是首次公开发行证券实施审计 2 2 (“2＋2”问题)
续上
事项
序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(6) 违反 如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，会计师事务所和审计项目组成员不得接受审计客户礼品