解放军文职招聘考试会计题目19

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
多选题“小题库”100题
【多选题67•14.1-1】下列事项中属于注册会计师应当与治理层沟通的的有（　　）。
A.对与审计相关的内部控制采取的方案（＊2）
B.无法获取预期的审计证据（＊3）
C.对错报的选择性更正（＊3）
D.导致注册会计师发表非无保留意见的事项（＊3）
【答案】ABCD
【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排（选项A）；（3）审计中发现的重大问题（选项B、C、D）；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。
【多选题68•14.1-2】就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的说法中，恰当的有（　　）。
A.具体审计计划
B.管理层凌驾于内部控制之上的风险（＊1）
C.对与审计相关的内部控制采取的方案（＊2）
D.针对超出正常经营过程的重大关联方交易事项的会计处理和披露（＊1）
【答案】BCD
【解析】注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排可能考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（选项B、D）；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（选项C）；（3）在审计中对重要性概念的运用。
【多选题69•14.1-3】下列各项中，注册会计师可能需要与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷的有（　　）。
A.与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
B.注册会计师识别出的被审计单位内部控制未能防止的管理层小金额舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.没有有效应对识别出的特别风险的证据
【答案】ABCD（审计准则指南）
【解析】表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：（1）控制环境无效的证据，比如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查（选项A）；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；（3）被审计单位风险评估过程无效的证据；（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（选项D）；（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。
【多选题70•14.1-4】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（　　）。
A.在法律法规允许的情况下解除业务约定（＊4）
B.就采取不同措施的后果征询法律意见（＊2）
C.根据范围受到的限制增加其他事项段
D.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通（＊3）
【答案】ABD（教材P321）
【解析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见（选项C错误）；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见（选项B正确）；（3）与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通（选项D正确）；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项A正确）。
【多选题71•14.2-1】下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有（　　）。
A.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
B.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
【答案】ABD
【解析】前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师（选项A错误）。如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所（选项B错误）。当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师（选项D错误）。