解放军文职招聘考试多选题“小题库”100题
2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
多选题“小题库”100题
【多选题72·15.1-1】确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通(*4)
B.内部审计人员能否保持应有的职业关注(*3)
C.内部审计人员的专业胜任能力(*2)
D.内部审计的客观性(*1)
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目标时,应当考虑的因素包括:(1)内部审计的客观性(选项D);(2)内部审计人员的专业胜任能力(选项C);(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项B);(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通(选项A)。
【多选题73·15.1-2】在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计结论是否适当(*4)
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据(*3)
C.内部审计工作是否由经过具有注册会计师业务胜任能力的人员执行(*1)
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决(*5)
【答案】ABD
【解析】在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任(选项C不恰当);(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论(选项B);(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致(选项A);(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(选项D)。
【多选题74·15.1-3】在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评价的因素有( )。
A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录(*2)
B.内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致(*4)
C.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(*5)
D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(*1)
【答案】ABCD
【解析】在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评价:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项D);(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录(选项A);(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致(选项B);(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(选项C)。
【多选题75·15.1-4】注册会计师在对内部审计特定工作进行评价的基础上,实施进一步审计程序的性质、时间和范围时应当考虑的因素有( )。
A.评估内部审计的组织地位及其对客观性的影响、内部审计的职责范围、内部审计人员的专业胜任能力和应有的职业关注等(*2)
B.对相关领域的重大错报风险的评估(*1)
C.出具内部审计报告的时间安排
D.对内部审计人员特定工作的评价(*3)
【答案】ABD
【解析】注册会计师在对内部审计特定工作进行评价的基础上,实施进一步审计程序的性质、时间和范围时应当考虑的因素有:(1)对相关领域的重大错报风险的评估(选项B);(2)对内部审计的评估(选项A);(3)对内部审计人员特定工作的评价(选项D)。
【多选题76·15.2-1】下列注册会计师的专家中,应当遵守会计师事务所质量控制制度的有( )。
A.外部专家(*)
B.会计师事务所的合伙人和员工
C.网络会计师事务所的合伙人
D.网络会计师事务所的临时员工
【答案】BCD
【解析】在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项A不恰当)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项C、D)。
【多选题77·15.2-2】注册会计师评价专家的工作是否足以实现审计目的时,应当考虑的因素包括( )。
A.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(*2)
B.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
C.专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性(*1)
D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性(*3)
【答案】ACD
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性(选项C);(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项A);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性(选项D)。选择B属于如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师应当采取的措施之一(选择B不恰当)。
【多选题78·15.2-3】注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时,可能需要考虑的因素有( )。
A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
B.专家的工作结果或结论是否恰当,但无需考虑期后事项
C.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况
D.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准
【答案】ACD
【解析】评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时,要考虑期后事项(选项B不恰当)。
【多选题79·16.5-1】基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则集团项目组需要了解组成部分注册会计师的事项包括( )。
A.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中(*4)
B.组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
C.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力(*2)
D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据(*3)
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。基于集团审计目的,如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则应当了解下列事项:(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力(选项C);(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据(选项D);(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中(选项A)。
【多选题80·16.5-2】基于集团审计目的,下列针对了解组成部分注册会计师的事项中,恰当的有( )。
A.如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,集团项目组应当了解这些组成部分注册会计师
B.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响
C.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
D.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,则集团项目组应当考虑能否利用组成部分注册会计师的工作
【答案】BCD
【解析】只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师;如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序项目组计划,就无须了解这些组成部分注册会计师(选项A错误)。
【多选题81·16.8-1】针对可能存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的调整,集团项目组应当评价的下列事项中,说法恰当的有( )。
A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易(*1)
B.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录(*3)
C.检査集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销(*4)
D.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权(*2)
【答案】ABCD
【解析】集团项目组针对可能存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的调整的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易(选项A);(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权(选项D);(3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录(选项B);(4)检査集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销(选项C)。
【多选题82·17.1-1】针对识别和评估会计估计的重大错报风险时,下列因素中,注册会计师应当考虑的有( )。
A.判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险
B.判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险(*2)
C.评价与会计估计相关的估计不确定性的金额
D.评价与会计估计相关的估计不确定性的程度(*1)
【答案】BD
【解析】在识别和评估会计估计的重大错报风险时,注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度(选项D),并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险(选项B)。
【多选题83·17.1-2】针对识别和评估会计估计的重大错报风险时,下列因素中,注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
A.未来现金流量的金额取决于多年后才能确定结果的不确定事项(*1)
B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计(*2)
C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(*4)
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【答案】ABC
【解析】注册会计师应当将下列事项或情形评估为可能存在高度估计不确定性的会计估计,包括:(1)高度依赖判断的会计估计(选项A);(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计(选项B);(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(选项C)。选项D不恰当,管理层由于受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响,上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异属于正常情形,注册会计师不应评估为具有高度不确定性。
【多选题84·17.1-3】针对评估的与会计估计相关的重大错报风险,下列程序中,注册会计师认为能够恰当应对的有( )。
A.注册会计师作出点估计评价管理层作出的会计估计
B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(*1)
C.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序(*3)
【答案】BD
【解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C错误,注册会计师需要确定截至审计报告日发生的事项获取审计证据);(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B);(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序(选项D);(4)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计(选项A错误,如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响,注册会计师应当在必要时作出用于评价会计估计合理性的区间估计)。
【多选题85·17.1-4】下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险应对阶段实施的有( )。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当(*2)
C.评估会计估计的合理性(*2)
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础(*1)
【答案】BCD
【解析】了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计(包括定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形,请见教材P357第2段,故选项A正确)。
基于评估的重大错报风险,注册会计师应当确定以下事项予以应对(请见教材P360):(1)管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定(选项D正确);(2)作出会计估计的方法是否恰当(选项B正确),并得到一贯运用,以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况(选项C正确)。
【多选题86·17.1-5】下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。
A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性(*3)
B.作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计(*4)
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(*1)
D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(*2)
【答案】ABCD
【解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C);(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D);(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序(选项A);(4)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计(选项B)。
【多选题87·17.1-6】在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时,下列说法中,注册会计师认为错误的有( )。
A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的
【答案】AB
【解析】注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法(选项A错误)。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域,使得在该区域内的所有结果视为是合理的:(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C):(2)根据可获得的审计证据,继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的(选项D)。
【多选题88·17.1-7】针对特别风险的会计估计,注册会计师在实施进一步审计程序时需要重点评价的事项有( )。
A.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响
B.针对特别风险的会计估计,管理层披露是否充分性
C.管理层使用了替代性假设
D.管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
【答案】ABD(教材P364倒数第2段)
【解析】在审计导致特别风险的会计估计时,注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价:(1)管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响,以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响(选项A、D);(2)相关披露的充分性(选项B)。
【多选题89·17.1-8】注册会计师应对管理层会计估计不确定性时的审计程序中,恰当的有( )。
A.评价管理层使用的重大假设是否合理(*2)
B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果(*1)
C.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(*1)
D.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力(*3)
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应对管理层会计估计不确定性时的审计程序包括:(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果(选项B),以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(选项C);(2)评价管理层使用的重大假设是否合理(选项A);(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力(选项D)。
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