会计学:其他债权投资的计量

其他债权投资的计量

1.取得

借：其他债权投资——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

2.持有

借：应收利息(票面金额×票面利率)

其他债权投资——应计利息(票面金额×票面利率，到期一次还本付息债券)

贷：投资收益(期初账面余额或期初摊余成本×实际利率)

其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方)

(1)公允价值上升

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

(2)公允价值下降

借：其他综合收益

贷：其他债权投资——公允价值变动

3.处置

借：银行存款等

贷：其他债权投资(成本、利息调整、应计利息、公允价值变动)

投资收益(差额，也可能在借方)

借：其他综合收益

贷：投资收益(或相反分录)