会计学:内部交易的抵销

内部交易的抵销

1.抵销应收应付期末余额

借：应付账款

贷：应收账款

2.抵销坏账准备的期初数

借：应收账款——坏账准备

贷：期初未分配利润

3.将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

即：借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

4.考虑所得税的抵销

抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借：期初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

抵销个别报表中确认的递延所得税资产的差额(期初和期末)

借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

或相反分录