专门决策预算的编制
专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。
【任务7-8】思博公司决定于2016年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算见表7-8.
表7-8.思博公司2016年度专门决策预算表
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项目 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
全年 |
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投资支出预算 |
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10000 |
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10000 |
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借入长期借款 |
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1080 |
1080 |
子情境9 现金预算的编制
现金预算是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额等。
编制基础：营业预算、资本支付预算
期初余额
经营现金收入＝当期现销＋收回前期应收账款
经营现金支出：
材料采购支出＝当期采购支出 ＋支付前期应付账款
人工支出＝预算数
制造费用支出＝预算数－非付现成本
销售管理费用支出＝预算数－非付现成本
投资支出
现金余缺额
余：投放
缺：筹措
【任务7-9】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。思博公司年初现金余额为8000元，每季度支付所得税费用4000元，二季度和四季度分别支付股利8000元，思博公司现金预算表见7-9.
表7-9.思博公司2016年度现金预算表
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季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
全年 |
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期初现金余额 |
8 000 |
8 200 |
6 060 |
6 290 |
8 000 |
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加：销货现金收入 |
18 200 |
26 000 |
36 000 |
37 600 |
117 800 |
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可供使用现金 |
26 200 |
34 200 |
42 060 |
43 890 |
125 800 |
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减：各项支出 |
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直接材料 |
5 000 |
6 740 |
8 960 |
9 510 |
30 210 |
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直接人工 |
2 100 |
3 100 |
3 960 |
3 640 |
12 800 |
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制造费用 |
1 900 |
2 300 |
2 300 |
2 300 |
8 800 |
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销售及管理费用 |
5 000 |
5 000 |
5 000 |
5 000 |
20 000 |
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所得税费用（已知） |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
16 000 |
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购买设备（已知） |
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10 000 |
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10 000 |
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股利（已知） |
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16 000 |
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支出合计 |
18 000 |
39 140 |
24 220 |
32 450 |
113 810 |
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现金多余或不足 |
8 200 |
(4 940) |
17 840 |
11 440 |
11 990 |
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向银行借款 |
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11 000 |
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11 000 |
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还银行借款 |
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11 000 |
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11 000 |
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短期借款利息(年利10%) |
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550 |
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550 |
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长期借款利息(年利12%) |
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1 080 |
1 080 |
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期末现金余额 |
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6 060 |
6 290 |
10 360 |
10 360 |
【小贴士】本任务中：现金最低余额为6000元，不足部分向银行借款，借款是1000的倍数。
借款额需要计算。
利息计算的假设：借款在期初，还款在期末。
长期借款：已知年初借款9000万元，年利息特指在年末支付。
一季 二季 三季 四季
多余（不足） 8200 -4940 15840 11440
借款 11000
还款 9000 2000
借款利息 9000*10%*1/2 2000*10%*3/4
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