解放军文职招聘考试事业单位特定业务的核算

★事业单位特定业务的核算；

国库直接支付业务的核算：

财政直接支付：财政补助收入   财政授权支付：零余额账户用款额度

财政直接支付：

收到财政直接支付入账通知书：借：事业支出  贷：财政补助收入

年度终了，根据预算和实际差额：借：财政应返还额度   贷：财政补助收入

下年恢复额度后，实际支出时：借：事业支出    贷：财政应返还额度

注意：恢复财政直接支付额度时，不做会计处理，实际发生支出时做会计处理；

财政授权支付：

收到代理银行授权支付到账通知书时：借：零余额账户用款额度  贷：财政补助收入

按照规定支出：借：事业支出    贷：零余额账户用款额度

年度终了，注销：借：财政应返还额度   贷：零余额账户用款额度

下年恢复：借：零余额用款额度   贷：财政应返还额度

长期投资的核算：

长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过1年的股权和债权性质的投资，事业单位长期投资的增加和减少，应当相应的调整非流动资产基金；长期投资账面余额应当与对应的非流动资产基金账面余额相等；

借：长期投资（购买价款、税金、手续费等）   贷：银行存款/非流动资产基金-长期投资

借：非流动资产基金-固资/无资  累计折旧/摊销   贷：固定资产/无形资产

借：银行存款  贷：其他收入-投资收益

借：银行存款  贷：长期投资  其他收入-投资收益 

借：非流动资产基金-长期投资   贷：事业基金

固定资产的核算：

购置固定资产的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或者减少专用基金中的修购基金，同时增加固定资产原值和非流动资产基金，在计提折旧时，逐期减少固定资产对应的非流动资产基金，处置固定资产时，相应减少非流动资产基金；

借：固定资产     贷：非流动资产基金-固定资产

借：事业支出   

贷：财政补助收入/银行存款/零余额账户用款额度  其他应付款或长期应付款（质量保证金）

融资租入固定资产未付清租赁费时，固定资产净值和非流动资产基金-固定资产的科目余额不等；

计提折旧：借：非流动资产基金-固定资产   贷：累计折旧

处置：借：待处理财产损溢  累计折旧  贷：固定资产 

      借：非流动资产基金-固定资产   贷：待处理财产损溢

      借：银行存款-变价收入         贷：待处理财产损溢

      借：待处理财产损溢            贷：银行存款-处理费用

      借：待处理财产损溢            贷：应缴国库款

无形资产核算：

事业单位无形资产的增加或减少，应当相应的增减非流动资产基金；无形资产在计提摊销时逐期减少无形资产对应的非流动资产基金；

借：无形资产   贷：非流动资产基金-无形资产

借：事业支出   贷：财政补助收入/银行存款/零余额账户用款额度

借：非流动资产基金-无形资产   贷：累计摊销

借：待处理财产损溢  累计摊销  贷：无形资产

借：非流动资产基金-无形资产   贷：待处理财产损溢

借：银行存款-变价收入         贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢            贷：应缴国库款

结转结余和结余分配的核算：

事业单位区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余，财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”“事业结余”“经营结余”“非财政补助结余分配”科目核算；

财政补助结转资金：当年支出预算已执行但是尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金，包括基本支出结转、项目支出结转；

财政补助结余资金：支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金；财政补助结余是财政补助项目支出结余资金；

非财政补助结转：事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的，需按照规定用途使用的结转资金；期末，根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入、事业支出、其他支出结转非财政补助结转；

项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额；

非财政补助结余：包括事业结余和经营结余；事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政补助专项资金收支、经营收支以外各项收支相抵后的余额；经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额；

借：事业结余  经营结余  贷：非财政补助结余分配

借：非财政补助结余分配  贷：事业基金  专用基金-职工福利基金 应缴税费-企业所得税

 

注意：若经营结余是借方余额，则为经营亏损，不予结转；