解放军文职招聘考试资产负债表的填列方法

 资产负债表的填列方法

企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。

（一）“年初余额”的填列方法

（二）“期末余额”的填列方法

“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

1．根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “预收款项”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“持有者到期投资”、“长期股权投资”等项目，应根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

【例题2·计算分析题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下：

（1）科目余额表(单位：元)：

 

科目名称	借方余额	贷方余额
库存现金	10 000
银行存款	57 000
应收票据	60 000
应收账款	80 000
预付账款		30 000
坏账准备——应收账款		5 000
原材料	70 000
低值易耗品	10 000
发出商品	90 000
材料成本差异		55 000
库存商品	100 000
交易性金融资产	2 000
固定资产	800 000
累计折旧		300 000
在建工程	40 000
无形资产	150 000
短期借款		10 000
应付账款		70 000
预收账款		10 000
应付职工薪酬	4 000
应交税费		13 000
长期借款		80 000
实收资本		500 000
盈余公积		200 000
未分配利润		200 000

 

（2）债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司          借方余额100 000元

应收账款——B公司          贷方余额20 000元

预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司          借方余额20 000元

预付账款——D公司          贷方余额50 000元

应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司          贷方余额100 000元

应付账款——F公司          借方余额30 000元

预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司          贷方余额40 000元

预收账款——H公司          借方余额30 000元

（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。

②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。

要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

【答案】

资产负债表

编制单位:                 2010年12月31日                    单位:元

 

需要特别计算的项目，计算过程如下：

资产类：

货币资金=10 000+57 000=67 000（元）

应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）

预付款项=20 000+30 000=50 000（元）

存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）

应付账款=100 000+50 000=150 000（元）

预收款项=40 000+20 000=60 000（元）

一年内到期的长期负债=30 000元(从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债)

长期借款=80 000-30 000=50 000（元）