解放军文职招聘考试我国现行税制

来源： 2017-11-23 20:29中

我国现行税制

1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。

同时．各地陆续取消了牧业税和农林特产税，自2006年1月1日起，在全国范围内废除了农业税条例。2006年4月28日国务院颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，自公布之日起施行。现阶段，我国主要有如下税种：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税（2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行．原内资企业适用的《企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《外商投资企业和外国企业所得税法》同时废止）、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车辆购置税、车船税、固定资产投资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、城市房地产税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、契税、关税、船舶吨税、烟叶税等。

我国税收征收管理机关主要有：国家税务局、地方税务局和海关。

四、我国税收制度的沿革

我国的税收制度自新中国成立50多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调整和改革。从总体上看，我网的税收法律制度建设主要经历了三个重要时期：第一个时期是新中国成立初期至201韭纪70年代的税收体制初创时期；第二个时期是20世纪80年代的重建与改革||寸期：第三个时期是从1994年至今的完善与发展时期。

1992年年底，国家明确提出建立社会主义市场经济体制的改革目标，要求逐步建立起一个统一、开放、公平竞争、按照经济规律要求运行的市场，与此相适应的是要建立一个公平、合理、法制的税收体系。1993年下半年，国家着手对我国税制进行改革，并于1994年1月1日开始实施。这是新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最大的一次税制改革。

这次改革是根据社会主义市场经济体制改革的要求，借鉴国际惯例，按照统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收入的指导思想，对我国税制进行的全面改革。其主要内容是，重点对流转税和所得税进行了重大调整，对其他一些税种也进行了相应的改革，同时还改革了税收征收管理制度。

1．流转税制改革。按照充分体现公平、中性、透明、普遍的原则，在保持总体税负基本不变的情况下，参照国际上的一般做法，改革流转税制。取消产品税，将原来征收产品税的产品全部改为征收增值税；扩大增值税的征收范围，对商品的生产、批发、零售和进口全面征收增值税；开征消费税，选择烟、酒等11种商品。在征收增值税后，再征收一道消费税，以调节消费结构、引导消费方向，保证同家财政收入；调整了营业税的适用范围和征收范围，简并了税目、税率；规定了新的流转税制度统一适用于内资企业、外商投资企业和外国企业。1993年12月，全国人民代表大会常务委员会通过了《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，同时废止了工商统一税；开征土地增值税，对房地产交易中的过高利润进行调节。

2．所得税的改革。包括企业所得税和个人所得税的改革。在企业所得税方面，统一内资企业所得税，统一实行33％的所得税比例税率；调整和规范企业所得税前的列支项目和标准；取消国营企业工资凋节税和向国有企业征收的国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金等。在个人所得税方面，将原来的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税三税合并．扩大了所得税法的适用范围，中国公民、外籍人员和个体工商户都执行统一的个人所得税法。

3．农业税的改革。将农业税中的原农林特产农业税、原产品税和原工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为农业特产税．扩大了征收范围，适当降低了部分产品的税率，明确了减免税有关政策，规定了扣缴义务人。

4．资源税的改革。扩大资源税的征收范围，将所有矿产资源都纳入征税范围，适当凋整税负，并将盐税并入资源税。

5．其他工商税的改革。取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税；将特别消费税并人消费税；将屠宰税、筵席税下放给地方，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区经济发展的实际情况，自行决定征收或者停止征收等。

6．征收管理制度的改革。建立普遍纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应实行分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；加强税收法制建设，逐步建立税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的机制。

1994年税制改革后，税种减少，税制简化，结构趋于合理，税负趋于公平，越权减免税有所抑制，税收筹集财政收入和调控宏观经济的功能有所增强。我国的税制改革取得了突破性进展和历史性成功。但正如其他改革一样，1994年的税删改革也具有阶段性，它并未解决现阶段中国税制的全部问题．仍存在一些亟待解决的矛盾和问题。

1998年以来，在巩固1994年税制改革的基础上，我国又陆续对现行税制进行了改革和调整，继续完善税收制度。主要包括增值税转型、消费税改革、重新修订《税收征管法》、个人所得税扣除标准的调整等。与此同时，从1998年开始，随着农村税费改革的逐步推进，除烟叶税外，各地陆续取消了农业税、牧业税以及农业特产税，从2006年1月1日起在全国范围内废止了《中华人民共和国农业税条例》。2006年4月28日，国务院颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，自公布之日起施行。2007年3月16日第十届全刚人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和公司企业所得税法》．统一了内、外资企业所得税，统一并适当降低了企业所得税税率，统一和规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策，建立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。