解放军文职招聘考试营业税应纳税额计算

 营业税应纳税额的计算

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规定的税率计算其应纳税额。计算公式为：

营业税应纳税额=营业额×税率

应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的外汇牌价。

金融、保险企业以外汇结算营业额的，金融企业按其收到的外汇的当天或当季末中国人民银行公布的外汇牌价折算人民币营业额，保险企业按其收到外汇的当天或当月末中国人民银行公布的外汇牌价折算人民币营业额，并计算营业税。

纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

【例4－30】2006年8月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。

1．甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4500元（人民币，下同）。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。

2．乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000.

已知旅游业适用营业税税率为5%。计算该旅行社8月份应纳营业税税额。

【解析】旅行社在我国境内组团旅游，其应纳营业税的营业额不是按收取的全部费用为营业额，而是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为营业额。旅行社组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团旅行社的旅游费用后的余额为营业额。

该旅行社8月份应纳营业税税额=营业额× 税率=[ （4500 —1600－400—300－600） ×36+（6800 × 30 —144000）]× 5% = 117600 × 5%=5880（元）