解放军文职招聘考试税收征收管理体制

 一、税收征收管理体制

税收征收管理法律制度是国家税收法律体系的重要组成部分。为了加强税收征收管理，规范税款征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），于1993年1月1日起施行。 1995年2月28日第八届全同人民代表大会常务委员会第12次会议对《税收征管法》进行了修正。2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第21次会议对《税收征管法》进行了修订。修订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制。所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或者没有影响，税源比较分散的税种划为地方税；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税。

在省以下，国家按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。

国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设国家税务局（分局）。与国家税务局相对应的是地方税务局，各省、自治区、直辖市设地方税务局，归属地方人民政府领导；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设地方税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设地方税务局（分局）。国家税务局系统实行垂直领导管理体制。从1998年起，省以下地方税务局也实行垂直管理。

国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；④铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；⑤中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理）；⑥地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；⑦海洋石油企业所得税、资源税；⑧证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；⑨境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；⑩出口产品退税的管理；⑩集贸市场和个体户的增值税、消费税；⑩中央税的滞纳金、补税、罚款收入；⑩按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的人中央库，其他入地方库）。

地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理（不包括已明确由国家税务局系统负责征收的地方税部分）：①营业税；②个人所得税；③土地增值税；④城市维护建设税；⑤车船税；⑥房产税；⑦屠宰税；⑧资源税；⑨城镇土地使用税；⑩固定资产投资方向调节税（现已暂停征收）；⑩地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）⑩印花税：⑩筵席税；⑩地方税的滞纳金、补税、罚款收入；⑩地方营业税附征的教育费附加；⑩烟叶税。

根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》，自2002年1月1日起，在工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，除特殊规定外，其企业所得税由国家税务局负责征收管理，企业所得税中央与地方按一定比例分享。

除税务机关外，海关也负责部分税种的征收管理工作。海关系统主要负责下列税收的征收和管理：①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税、船舶吨税等。