解放军文职招聘考试纳税人、扣缴义务人的权利和义务

 纳税人、扣缴义务人的权利和义务

在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，除须承担纳税义务外，也仍然享有自己相应的法定权利。

1．纳税人、扣缴义务人的权利

（1）知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。

（2）要求保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密。

（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权。

（4）延期申报和延期缴纳税款请求权。纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，有权提出申请，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。

（5）多缴税款申请退还权。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

（6）陈述权、申辩权。纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有采用一定的方式表达自己的意见，对自己的行为作出陈述与辩护的权利，如要求听证、申请行政复议和向法院提起诉讼等。

（7）要求税务机关承担赔偿责任权。纳税人、扣缴义务人认为税务机关具体行政行为不当，致使自己的合法利益遭受损失时，有权要求税务机关进行赔偿。

（8）其他权利。如当税务人员未出示税务检查证和税务通知书时，被检查人有权拒绝税务检查的权利；对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告的权利；纳税人按规定没有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其代收、代扣、代缴等。

2．纳税人、扣缴义务人的义务

（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。

（2）按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。

（3）按期办理纳税申报的义务。

（4）按期缴纳或解缴税款的义务。

（5）滞纳税款须缴纳滞纳金的义务。

（6）接受税务检查的义务。

（7）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后才可以申请行政复议和起诉。

（8）其他义务。如向税务机关报告的义务；欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告等。

【例7－1】会计小刘认为，在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，享有征收税款的行政权力，没有义务；纳税人负有纳税义务，没有权利。分析小刘的观点是否正确。

【解析】小刘的观点不正确。税务机关与纳税人的确是征税主体与纳税主体的关系，但税务机关在行使征税权力的同时，也必须履行法律规定的义务；纳税人在尽纳税义务的同时，也享有法律赋予的保护自己合法权益的权利。

【例7－2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A．要求税务机关对纳税人情况保密

B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼

【解析】正确选项为A、B、C、D。纳税人有权要求税务机关对其情况进行保密：对税务机关所作出的决定，纳税人享有陈述权、申辩权；对多缴纳的税款，可要求税务机关退还并加算银行同期存款利息；不服税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼（但法律规定应当先申请行政复议的，应当先申请行政复议）。