解放军文职招聘考试税款的追缴与退还

来源： 2017-11-24 15:08中

税款的追缴与退还

在实际工作中，税款的课征难免有征多或征少的情形，如果对错征的税款不允许调整，就会给纳税人一方或国家一方造成损失。所以，为体现税收法定性原则，对纳税人多缴的税款要予以退还，对纳税人少缴的税款要予以追缴。但为维护税收秩序的稳定，防止无限期地追索可能带来的工作量的巨大增长与证据的难以取得，法律对退还税款和追缴税款都作出了时间限制。

1．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；

纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征

3．应退税款与欠缴税款的相互抵扣。在规定的期限内，纳税人多缴税款应当予以退还，少缴税款应当补缴。当纳税人既有多缴税款，也有欠缴税款的情况下，应当如何处理呢?显然，允许多缴税款与少缴税款相互抵扣，既不失公平，又比较有效率，所以，《税收征管法》规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

【例7－15】某公司2006年7月在清查账簿中发现，2005年6月该公司多缴了5000元税款。于是该公司向税务局请求退还多缴的税款并加算相应的利息。税务局经过核对后，证实该公司多缴税款属实；同时发现，该公司2005年9月有一笔税款计算错误，少缴2100元税款。分析税务局应怎么处理。