三、简答题
1、注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么？（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
2、大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。
（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。
（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。
（3）按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。
（4）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。
（5）昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。
（6）昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。
（7）昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。
（8）昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目
三、简答题
1、
正确答案】：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是：（1）检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。（4）审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。
答案解析】：
该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】
答疑编号10186593】
2、
正确答案】：（1）按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。
（2）按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。
（3）按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。
（4）按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。
（5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。
（6）融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期（4年）和固定资产的尚可使用年限（65年）三者较短的期限计提折旧。
（7）按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。
（8）按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。
答案解析】：
该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】
Bacchus hath drowned more men than Neptune.在酒里淹死的人比在海里淹死的人多。
At Easter let your clothes be new,or else be sure you will it rue.复活节不穿新衣裳,日后不免要懊丧.
1、注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么？（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
2、大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。
（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。
（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。
（3）按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。
（4）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。
（5）昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。
（6）昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。
（7）昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。
（8）昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目
三、简答题
1、
正确答案】：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是：（1）检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。（4）审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。
答案解析】：
该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】
答疑编号10186593】
2、
正确答案】：（1）按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。
（2）按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。
（3）按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。
（4）按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。
（5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。
（6）融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期（4年）和固定资产的尚可使用年限（65年）三者较短的期限计提折旧。
（7）按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。
（8）按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。
答案解析】：
该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】
Bacchus hath drowned more men than Neptune.在酒里淹死的人比在海里淹死的人多。
At Easter let your clothes be new,or else be sure you will it rue.复活节不穿新衣裳,日后不免要懊丧.
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