2020年浙江省农村信用社招聘考试财会知识:应交税费

应交税费

(一)增值税

1.购销业务的会计处理

(1)采购业务的会计处理

①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)(当月已认证的可抵扣增值税额)

应交税费——待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税额)

贷：银行存款等

②购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

借：固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)(当期可抵扣的增值税额，当月抵扣60%)

应交税费——待抵扣进项税额(以后期间可抵扣的增值税额，第13个月抵扣40%)

贷：银行存款等

③以后期间抵扣时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

2.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税

在购买商品时，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用。销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。

3.视同销售的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算销项税额。