2020年重庆市农村信用社招聘考试财会知识:企业所得税-非货币性资产对外投资企业所得税处理

企业所得税-非货币性资产对外投资企业所得税处理

1.投资企业

居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

(1)非货币性资产转让所得：对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额。

(2)确认转让收入的实现：应于投资协议生效并办理股权登记手续时。

(3)取得被投资企业的股权：应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

2.被投资企业

被投资企业是取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

3.投资企业停止执行递延纳税政策

(1)对外投资5年内转让上述股权或投资收回：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税;企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。

(2)对外投资5年内注销：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。