物业管理师经营管理知识点解析：会计报表

 会计报表又称财务报表，是在日常会计核算的基础上，按照一定的指标体系，总括地反映物业管理企业在一定时期内的资产、负债及所有者权益的状况、经营成果和理财过程的书面文件，是物业管理企业的偿债能力、获利能力和经营管理效率等的集中反映。会计报表是会计核算的最终产品，是物业管理企业向其信息使用者提供财务信息的基本形式。一套完整的会计报表通常由主表和附表组成。

 

　　1.主表

 

　　主表即企业在会计期末编制的主要会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和不需对外报送的成本报表。其中，前三张报表是企业的基本财务报表。这几张报表相互结合，全面地反映了企业的财务状况、经营成果、现金净流量和成本状况。

 

　　（1）资产负债表。资产负债表是反映物业管理企业在某一特定时日（如年末、季末、月末）财务状况的财务报表，是企业的基本会计报表之一。它把企业的资产、负债和所有者权益三个方面的内容按照会计等式："资产=负债+所有者权益"列示，且对三者作了进一步的分类、项目排列和对照关系，从而形成了便于阅读财务报告的结构。熟悉资产负债表的内容和结构，是进一步分析和利用资产负债表所揭示的财务信息的基础。

 

　　资产负债表揭示的财务信息主要有三个方面：

 

　　1）企业拥有并可利用的经济资源，包括资产总额、结构和分布情况。由此可以进一步揭示资产结构的合理性和资产的流动性（即变现能力）的高低。可用于评价物业管理企业偿债能力的强弱。

 

　　2）揭示了企业负债的水平与构成等。企业负债水平及其构成等信息，尤其是长短期债务的数量和比例关系，为分析企业的资本结构和财务风险提供了基础。

 

　　3）表明了企业所有者权益的多少、构成状况等。由于所有者权益是剩余权益，将这一信息与企业的债务信息进行对比，可以反映企业的资本结构状况，并进而揭示出企业财务风险的大小。

 

　　4）有助于揭示企业财务状况的变动信息。通过对不同时期资产负债表的比较分析，还有助于了解企业财务状况的变动趋势，从而增进对企业偿债能力和经营风险等的认识。

 

　　（2）利润表。利润表又称损益表，是反映物业管理企业在一定时期内经营业绩或经营成果及其分配情况的会计报表。它反映了企业在一定期间的收入和相应的费用、成本，以及最终形成的损益。利润表按月编制和报送，也是企业经营管理者应该分析的报表。通过对利润表的分析，可以了解以下内容：

 

　　1）一定时期企业的盈亏状况。利润表可以直观地反映物业管理企业在一定时期内的盈亏情况，从而为评价管理层履行委托代理或受托责任的好坏提供了依据。

 

　　2）企业盈亏的原因及构成。利润表提供了财务报告分析所需要的中间数字，有利于揭示企业盈亏的形成、原因及构成，并可对企业的获利能力作出预测。

 

　　3）有助于评估企业的获利能力。通过对损益表进行分析，了解物业管理企业收入、成本费用的水平和构成，掌握其变动趋势及原因，有助于正确评价物业管理企业的获利能力。

 

　　（3）现金流量表。现金流量表是用于提供企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金及其等价物流入和流出信息的会计报表。通过现金流量表的分析，可以了解以下内容：

 

　　1）企业现金的来源和去向，以及企业的现金增减变动情况如何。籍此可了解和判断物业管理企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

 

　　2）企业现金流量的构成。这有助于物业管理企业编制现金流量计划、组织现金调度、合理地使用现金、作出科学的投资和信贷政策。

 

　　3）企业净现金流量的多少。这有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。

 

　　（4）成本表。成本报表是反映物业管理企业一定期间的经营管理费用、成本的水平及构成情况的报表，它可以包括各个部门的成本费用表。成本报表解释的信息有助于考核和分析物业管理经营管理成本费用的构成和支付情况，有利于加强成本管理和控制，促进企业降低成本、节约费用，提高经济效益。物业管理企业的成本费用属于商业秘密，所以成本报表不对外报送或公布，但对企业内部的成本管理意义重大，因而必须定期编制和分析。

 

　　2.附表

 

　　附表是指对主表中的某一项或几项指标或内容提供更为详细情况的补充性报表。这些报表包括两类：一类是《企业会计制度》规定的，另一类是企业内部管理需要的。

 

　　企业会计制度规定必须编制和报送的附表是：

 

　　（1）资产负债表附表

 

　　1）资产减值准备明细表。它是反映企业一定会计期间资产减值准备增减变动情况的报表。编制资产减值准备明细表的目的是全面反映企业资产减值准备的情况，为会计报表使用者提供深入分析企业资产减值情况、对企业未来发展前景进行预测的有用信息。

 

　　2）股东权益增减变动表。该表是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动的报表。股东权益增减变动表全面反映了企业的股东在年度内增减变动情况，便于会计信息使用者深入分析股东权益的增减变化情况，进而对企业的保值增值情况作出正确的判断，为决策提供有用的信息。

 

　　3）应交增值税明细表。它是反映企业一定时期应交增值税和未交增值税情况的报表。按月编制。通过该表，可以了解企业期初未抵扣的数额，当期发生的销项税额、当期抵扣情况和未交增值税数额。

 

　　（2）利润表附表

 

　　1）利润分配表。利润分配表时反映企业在一定时期利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的报表。按月编制。

 

　　2）分部报告。分部报告时企业对外提供的财务报告中，按照确定的企业内部组成部分（业务分部和地区分部）提供各组成部分有关收入、资产和负债等有关信息的报告。分部报告所反映的会计信息能够帮助使用者评估不同的因素对企业的影响，有利于更好地理解企业以往的经营业绩和对企业未来发展趋势进行判断。

 

　　企业内部管理和外部审计需要编制和报送的附表是：货币资金明细表、应收账款明细表、其他应收款明细表、存货明细表、待摊费用明细表、长期投资明细表、固定资产明细表、在建工程明细表、无形资产明细表、短期借款明细表、应付账款明细表、预售账款明细表、预提费用明细表、产品生产成本明细表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、营业费用明细表。这些附表对资产负债表和利润表的主要项目作了进一步的说明，帮助使用者了解这些项目的具体内容，深化对报表的分析。