甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（    ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，属于递延所得税核算时一般应遵循的程序有（    ）。

  A.按照会计准则确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值

  B.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础

  C.比较资产的账面价值和计税基础，确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异

  D.根据适用的税率计算递延所得税负债或递延所得税资产

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• 2下列有关所得税的说法中正确的有（    ）。

  A.无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异

  B.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值

  C.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础

  D.由于可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是资本公积（其他资本公积）

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• 3关于所得税的列报，下列说法中正确的有（    ）。

  A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示

  B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

  C.应交所得税应当在利润表中单独列示

  D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

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• 4关于所得税，下列说法中正确的有（    ）。

  A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

  B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

  C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

  D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

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• 5下列各项确认递延所得税资产的有（    ）。

  A.权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资

  B.结转以后年度抵扣的未弥补亏损

  C.超标的业务招待费

  D.超标的广告费用

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• 6资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　　）。

  A.因税率变动而调减的递延所得税资产

  B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

  C.因税率变动而调增的递延所得税负债

  D.本期转回的可抵扣暂时性差异

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• 7所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。（    ）

  A.对

  B.错

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• 8因欠税产生的应交税款滞纳金的计税基础为0。                            （    ）

  A.对

  B.错

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• 9使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。                            （    ）

  A.对

  B.错

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• 10应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。                              （    ）

  A.对

  B.错

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