对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

试卷相关题目

• 1企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

  A.对

  B.错

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• 2所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。（）

  A.对

  B.错

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• 3企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

  A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

  B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

  C.企业没有以净额结算的法定权利

  D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

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• 4下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

  A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

  B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

  C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

  D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

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• 5以下各项关于所得税税率发生变化对递延所得税影响的表述中正确的有（）。

  A.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算

  B.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业当期确认的递延所得税资产和负债应按变化后的税率计算，但无需对以前期间的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整

  C.递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在未来期间转回时，导致应交所得税金额的减少或增加的情况

  D.适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化

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• 6暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

  A.对

  B.错

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• 7若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。（）

  A.对

  B.错

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• 8非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（）

  A.对

  B.错

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• 9对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

  A.对

  B.错

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• 10企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

  A.对

  B.错

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