2001 年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（    ）注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

试卷相关题目

• 1助理人员对错误或舞弊的审计程序恰当的是（    ）

  A.年度会计报表审计就是专门针对错误与舞弊进行的。

  B.当审计过程中发现有错误与舞弊的迹象，且可能导致会计报表严重失实时，注册会计师应修改或追加审计程序。

  C.审计过程中发现有错误与舞弊可能时，应告X公司管理当局，并记录于工作底稿。

  D.若证实错误或舞弊确实存在， 且审计单位拒绝调整或披露，注册会计师应发表否定意见。

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• 2助理人员对错误与舞弊的相关责任的观点正确的是（    ）。

  A.及时防止和发现错误与舞弊是X公司管理当局的责任。

  B.注册会计师是否对未能查出的重大错误与舞弊负责，关键要看未能查出的原因是否是X公司故意隐瞒相关实事或公司职工串通舞弊。

  C.只要按照独立审计准则实施审计，注册会计师就能发现被审计单位存在的重大错误与舞弊。

  D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误与舞弊

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• 32003年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日支付价款的10%，2004年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2003年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的有（    ）

  A.不用调整2003年的会计报表

  B.建议调整2003年的会计报表确认收入10万元

  C.建议调整2003年的会计报表确认收入20万元

  D.建议调整2003年的会计报表确认收入100万元

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• 4Y公司在2003年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2／10、l／20、n／30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000，其中400元为现金折扣。2004年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是（    ）。注：不考虑成本的调整及其它税金、各种准备、分配的影响

  A.调整2004年的会计账目 借：以前年度损溢调整　　　　　　　　　19658 应交税金——应交增值税（销项税额）　3342 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23000

  B.调整2003年的会计账目 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　20000 应交税金——应交增值税（销项税额）　3400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400

  C.调整2003年的会计报表 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　19658 应交税金——应交增值税（销项税额）　3342 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23000

  D.调整2003年的会计报表 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　20000 应交税金——应交增值税（销项税额）　3400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　400

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• 5注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2003年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现：Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF（到岸价）方式销售。2003年12月28日开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。注册会计师B应检查主营业务收入的正确截止日期应为（    ）

  A.2003年12月28日

  B.2004年1月20日

  C.2004年1月25日

  D.2004年1月26日

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• 6助理人员在审计获取了Y公司2003年12月31日的应付账款的相关明细表：<table border="1" cellspacing="0" bordercolorlight="#000000" bordercolordark="#ffffff" cellpadding="0" width="540" align="center" _dj="font1215"><tbody><tr><td>预付账款──a公司　</td><td>177万元　</td></tr><tr><td>预付账款──b公司　</td><td>25万元　</td></tr><tr><td>预付账款──c公司　</td><td>-12万元　</td></tr><tr><td>预付账款──d公司　</td><td>10万元　</td></tr><tr><td>合计　</td><td>200万元　</td></tr></tbody></table>助理人员对“预付账款──c公司”的处理建议正确的是（　）

  A.建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年的账簿记录 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：应付账款——c公司　　　　　　12

  B.建议Y公司调整2003年末的资产负债表 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：应付账款——c公司　　　　　　12

  C.可能是预收账款，建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年账簿记录 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：预收账款——c公司　　　　　　12

  D.在2003年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明。

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• 7助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（    ）

  A.将预付账款调整为应收账款

  B.将预付账款调整为其他应收账款

  C.将预付账款调整为营业外支出

  D.应按比例计提坏账准备

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• 8注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（    ）。

  A.受托代管的材料市价严重下跌

  B.当期购入的存货因意外完全毁损

  C.为取得银行贷款，已作抵押的存货

  D.委托其他单位代管的存货市价下跌

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• 9下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是（    ）。

  A.有关存货“完整性”和“存在或发生”认定都可用监盘程序予以证实

  B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

  C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

  D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

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• 10如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（    ）。

  A.对存货进行分析性复核，确认差异的真实性

  B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

  C.进一步执行审计程序，查明差异原因

  D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

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