注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（    ）。

试卷相关题目

• 1在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（    ）。

  A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

  B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定

  C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

  D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

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• 2固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（    ）。

  A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算

  B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

  C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整

  D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备

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• 3针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（    ）。

  A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

  B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

  C.现金折扣需经过适当审批

  D.每日盘点现金并与账面余额核对

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• 4注册会计师为了执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是（    ）。

  A.检查银行存款收支与记账的岗位分离

  B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

  C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例

  D.检查银行存款余额调节表

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• 5N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（    ）。

  A.重新测试相关的内部控制

  B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

  C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

  D.审查该账户的银行存款余额调节表

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• 6Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中了，并摊销了20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（    ）。

  A.借：管理费用　80 贷：无形资产　80

  B.借：管理费用　100 贷：累计摊销　100

  C.借：无形资产　100 贷：管理费用　100

  D.借：无形资产　20 贷：管理费用　20

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• 7在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（    ）。

  A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

  B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

  C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

  D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

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• 8首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（    ）。

  A.查阅前任注册会计师工作底稿

  B.复核上期存货盘点记录及文件

  C.检查与上期存货有关的交易记录

  D.运用毛利百分比法等进行分析

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• 9在了解M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑M公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（    ）。

  A.存货的采购与付款

  B.存货的收发与记录

  C.存货的销售与收款

  D.存货的保管与清查

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• 10假定接受委托前，M公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的是（    ）。

  A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

  B.在评估存货内部控制的有效性后，提请M公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

  C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请M公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。

  D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

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