上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（    ）。

试卷相关题目

• 1在实施审计的过程中，A注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的以下内容不恰当的是（    ）。

  A.内部审计的独立性

  B.内部审计人员的专业胜任能力

  C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

  D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

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• 2A注册会计师在对不重要的组成部分所需执行的工作的相关做法中，正确的是（    ）。

  A.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在该组成部分的层面实施分析程序

  B.集团项目组根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充

  C.集团项目组参与对不重要组成部分的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

  D.由于是不重要的组成部分，因此集团项目组无需执行任何审计程序

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• 3如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作不包括的内容是（    ）。

  A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

  B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

  C.由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序

  D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

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• 4如果甲公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，A注册会计师为了获取固定资产期初余额的充分适当的审计证据应当实施的审计程序是（    ）。

  A.与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

  B.查阅前任注册会计师有关工作底稿

  C.对固定资产期初余额进行全面审计，尤其是对价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计甲公司设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

  D.检查甲公司上期固定资产和累计折旧的交易记录

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• 5下列关于管理层的书面声明的有关说法中，正确的是（    ）。

  A.书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

  B.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

  C.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

  D.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

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• 6乙公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中不恰当的是（    ）。

  A.与管理层讨论该事项

  B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

  C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

  D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

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• 7下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是（    ）。

  A.执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一

  B.标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如丙公司内部制定的行为准则等

  C.适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

  D.对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性

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• 8C注册会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是（    ）。

  A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

  B.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

  C.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

  D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

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