在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（    ）。

试卷相关题目

• 1审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容是（    ）。

  A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响

  B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

  C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

  D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

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• 2在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（    ）。

  A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存货数据更可靠

  B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

  C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

  D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

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• 3下列有关审计证据数量的表述中错误的是（    ）。

  A.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要获取更多的审计证据就可以予以弥补

  B.如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用

  C.如果注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能越多

  D.不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高重要性水平

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• 4下列各项中，C注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的是（    ）。

  A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

  B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

  C.有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务

  D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

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• 5C注册会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是（    ）。

  A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

  B.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

  C.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

  D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

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• 6在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是（    ）。

  A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

  B.尽早向戊公司的治理层报告

  C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

  D.直接将该事项向监管机构报告

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• 7注册会计师应当针对评估舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施不包括（    ）。

  A.考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

  B.评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

  C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

  D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

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• 8审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括（    ）。

  A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员

  B.防止未经授权改动审计工作底稿

  C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

  D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

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• 9F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是（    ）。

  A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

  B.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

  C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

  D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

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• 10注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（    ）。

  A.重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形

  B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

  C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

  D.F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

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