根据审计风险模型的下列说法中，不恰当的是（　　）。

试卷相关题目

• 1注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（　　）。

  A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

  B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再做书面沟通

  C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施，可以随时与治理层进行沟通

  D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

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• 2在下列情况下，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是（　　）。

  A.接受注册会计师协会的执业质量检查

  B.为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

  C.向证券监管机构报告发现的违法行为

  D.客户同意注册会计师向媒体披露涉密信息

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• 3注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的情形不包括（　　）。

  A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险

  B.注册会计师计划依赖自动系统的控制

  C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

  D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

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• 4注册会计师了解管理层的点估计是否恰当时，以下的陈述中，不恰当的是（　　）。

  A.财务报告编制基础规定了管理层点估计

  B.在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计

  C.在有些情况下，管理层只有在考虑了各据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

  D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

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• 5下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（　　）。

  A.将未曾发生的销售登记入账

  B.将已发生的销售业务不登记入账

  C.将下年度收入列入本期

  D.将利息收入列入营业收入

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• 6以下对期后事项的理解中，错误的是（　　）。

  A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

  B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

  C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

  D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

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• 7注册会计师在细节测试中使用统计抽样方法，且未对总体进行分层时，以下抽样方法中不宜使用的是（　　）。

  A.均值估计抽样

  B.比率估计抽样

  C.差额估计抽样

  D.概率比例规模抽样

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• 8如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额实施的审计程序不包括（　　）。

  A.查阅前任注册会计师的工作底稿

  B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

  C.与前任注册会计师沟通

  D.对流动资产和流动负债追加审计程序

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• 9B注册会计师对乙上市公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。2012年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是（　　）。

  A.2012年3月15日，注册会计师获知乙公司于2011年l2月5日大额销售因质量问题产品于2012年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

  B.2012年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

  C.2011年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2011年12月31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2012年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

  D.2012年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重、时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

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• 10治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（　　）。

  A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制

  B.注册会计师对治理层和第三方承担责任

  C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

  D.书面沟通文件不应被第三方依赖

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