会计师事务所在制定质量控制制度时应凿考虑的因素有（　　）。

试卷相关题目

• 1注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（　　）。

  A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

  B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

  C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

  D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

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• 2对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（　　）。

  A.要求担保机构进行确认

  B.委托其他注册会计师实施监盘

  C.利用其他注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的报告

  D.检查与抵押相关的文件记录

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• 3在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（　　）。

  A.删除或废弃部分审计工作底稿

  B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

  C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

  D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

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• 4下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（　　）。

  A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

  B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

  C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范围内承担连带赔偿责任

  D.在对D公司2010年的财务报表进行审计时，已对D公司提前确认收入出具了保留意见的审计报告，但注册会计师未发现D公司少计制造费用的事实。该项错报也可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告，由于注册会计师已经出具了保留意见的审计报告，所以注册会计师不应承担民事赔偿责任

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• 5以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（　　）。

  A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

  B.不符事项的存在表明财务报表存在错报

  C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报

  D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

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• 6如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，应当检查的内容有（　　）。

  A.出现不一致是否因会计准则和审计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定

  B.金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整

  C.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

  D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

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• 7注册会计师可以从（　　）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

  A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

  B.受管制行业的法规框架

  C.直接的监管活动

  D.会计原则和行业特定惯例

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• 8在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（　　）。

  A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

  B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

  C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

  D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

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• 9王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（　　）。

  A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

  B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

  C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

  D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

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• 10在识别和评估被审计公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下审计程序中，恰当的有（　　）。

  A.考虑是否存在舞弊风险因素

  B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

  C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

  D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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