注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有（　　）。

试卷相关题目

• 1在识别和评估被审计公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下审计程序中，恰当的有（　　）。

  A.考虑是否存在舞弊风险因素

  B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

  C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

  D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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• 2王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（　　）。

  A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

  B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

  C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

  D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

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• 3在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（　　）。

  A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

  B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

  C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

  D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

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• 4注册会计师可以从（　　）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

  A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

  B.受管制行业的法规框架

  C.直接的监管活动

  D.会计原则和行业特定惯例

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• 5如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，应当检查的内容有（　　）。

  A.出现不一致是否因会计准则和审计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定

  B.金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整

  C.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

  D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

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• 6注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（　　）。

  A.被审计单位是否定期评价内部控制

  B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

  C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

  D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

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