下列有关审计风险的相关表述，正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1如果注册会计师在执行财务报表审计过程中识别出的情况使其认为被审计单位提供的相关文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有（　）。

  A.向第三方函证，以获取证据确定文件是否属于伪造

  B.考虑利用专家的工作，进一步证实文件是否属于伪造

  C.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

  D.直接认定属于财务报表舞弊，解除业务约定

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• 2根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括（　）。

  A.客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

  B.客户是否涉足非法活动（如洗钱）

  C.客户是否存在可疑的财务报告问题

  D.如果应客户要求接替前任注册会计师，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

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• 3针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加其他事项段的是（　）。

  A.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任

  B.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，因为财务报表预期使用者已确定这种通用目的财务报表能够满足他们对财务信息的需求，审计报告旨在提供给特定使用者

  C.对两套以上财务报表出具审计报告的情形，注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的

  D.在极其特殊的情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定

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• 4下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中，错误的是（　）。

  A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年

  B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

  C.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

  D.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

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• 5下列有关其他信息的表述中，错误的是（　）。

  A.注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述

  B.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息

  C.如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致

  D.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施

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• 6下列属于注册会计师对被审计单位主营业务收入实施的实质性分析程序的有（　）。

  A.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因

  B.确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

  C.计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

  D.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

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• 7在评价被审计单位的控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列（）要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程。

  A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

  B.对胜任能力的重视

  C.治理层的参与程度

  D.管理层的理念和经营风格

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• 8为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列（）方面的证据。

  A.确认对业务流程的了解

  B.确认对重要交易的了解是完整的

  C.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

  D.确认控制是否得到执行

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• 9下列有关存货监盘的表述中，正确的有（　）。

  A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应确保其未被纳入盘点范围

  B.对所有权属于被审计单位的存货，注册会计师应确保其纳入盘点范围（包括在途物资）

  C.针对贵重金属类的存货实施监盘程序，注册会计师通过检查标记或标识获取相关充分、适当的审计证据

  D.针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等

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• 10在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　）。

  A.专家的工作范围是否适当

  B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

  C.专家使用的数据、假设和方法的合理性

  D.是否在审计报告中披露专家工作结果

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