下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）。

  A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

  B.对某大额应收账款实施函证

  C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

  D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

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• 2注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（　）。

  A.审计意见的类型

  B.控制环境

  C.错报风险的性质

  D.审计证据适用的期间或时点

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• 3下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（　）。

  A.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

  B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

  C.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

  D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

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• 4下面有关实质性程序的表述正确的有（　）。

  A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

  B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

  C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

  D.如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

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• 5下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（　）。

  A.系统变动导致某类交易记录难以获取

  B.未决诉讼

  C.控制环境和其他相关的控制较好

  D.销售收入的截止认定

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• 6就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有（　）。

  A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

  B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

  C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

  D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

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• 7在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　）

  A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

  B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

  C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

  D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

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