注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况包括（　　）。

试卷相关题目

• 1被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（　　）。

  A.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

  B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账

  D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议

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• 2被审计单位管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段包括（　　）。

  A.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

  B.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销

  C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

  D.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策

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• 3下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

  A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

  B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

  C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险

  D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

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• 4某被审计单位为一般制造型企业，针对其以赊销为主的销售模式，相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括（　　）。

  A.收入确认存在的舞弊风险

  B.收入的复杂性可能导致的错误

  C.期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误

  D.收款未及时入账或记入不正确的账户，因而导致应收账款的错报

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• 5被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（　　）。

  A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收

  B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况

  C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

  D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

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• 6在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（　　）。

  A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

  B.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

  C.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

  D.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等

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• 7如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可能采取的调查方法包括（　　）。

  A.如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查

  B.如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等

  C.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致

  D.如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师可以调查与市场需求相关的情况

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• 8针对销售发票上的金额可能出现计算错误的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（　　）。

  A.自动控制下，询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用

  B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序

  C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

  D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确

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• 9针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（　　）。

  A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

  B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

  C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名

  D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

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• 10注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括（　　）程序。

  A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

  B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

  C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售

  D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

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