针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（　　）。

试卷相关题目

• 1针对销售发票上的金额可能出现计算错误的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（　　）。

  A.自动控制下，询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用

  B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序

  C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

  D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确

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• 2如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可能采取的调查方法包括（　　）。

  A.如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查

  B.如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等

  C.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致

  D.如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师可以调查与市场需求相关的情况

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• 3在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（　　）。

  A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

  B.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

  C.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

  D.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等

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• 4注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况包括（　　）。

  A.在接近期末时发生了大量或大额的交易

  B.交易标的对交易对手而言不具有合理用途

  C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配

  D.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

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• 5被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（　　）。

  A.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

  B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账

  D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议

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• 6注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括（　　）程序。

  A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

  B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

  C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售

  D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

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• 7如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

  A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为

  B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户

  C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查

  D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

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• 8下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（　　）。

  A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等

  B.对应收账款余额实施函证

  C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性

  D.实施实质性分析程序

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• 9下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有（　　）。

  A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量

  B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减

  C.销售折扣和折让均需经过授权批准

  D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

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• 10针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（　　）。

  A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入

  B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入

  C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

  D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

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