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推荐等级:A.取得并检査银行对账单和银行存款余 额调节表是证实资产负债表中所列银行 存款金额是否存在的重要程序
B.注册会计师可以考虑利用数据分析等 技术,对银行对账单及被审计单位银行 存款日记账记录进行双向核对
C.在实施银行函证时,注册会计师需要 以会计师事务所名义向银行发函询证, 以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整
D.如果对被审计单位银行账户完整性存 有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人 员陪同下到中国人民银行或基本存款账 户开户行査询并打印《已开立银行结算 账户清单》,观察银行办事人员的査询、 打印过程,并检査被审计单位账面记录 的人民币结箅账户是否完整
开始考试练习点击查看答案A.检査付款申请单是否经适当批准
B.就2020年11月30日相关供应商的应 付账款余额实施函证
C.检査支票开具日期
D.检査2021年1月的银行对账单
开始考试练习点击查看答案A.如果定期存款占银行存款的比例偏高, 向管理层询问定期存款存在的商业理由 并评估其合理性
B.获取定期存款明细表,检査是否与账 面记录金额一致,存款人是否为被审计 单位,定期存款是否被质押或限制使用
C.监盘定期存款凭据
D.对于已质押的定期存款,检査定期存 单复印件,并与相应的质押合同核对
开始考试练习点击查看答案A.针对保证金存款,检査开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B.针对存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、 授权操作资料等
C.如果有充分证据表明某一银行借款对 财务报表不重要,无需对其实施函证程序
D.如果在核对库存现金日记账与总账时 发现金额不符,注册会计师应当直接提 出审计调整建议
开始考试练习点击查看答案A.由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报 表中的某些重大错报未被发现的风险, 因此注册会计师不能对财务报表整体不 存在重大错报提供合理保证
B.被审计单位治理层和管理层对防止或 发现舞弊负有主要责任
C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于 控制之上或对财务报告过程施加其他不 当影响的可能性
D.舞弊导致的重大错报未被发现的风 险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
开始考试练习点击查看答案A.对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊,无论是编制虚假财务报告还是侵占资产,注册会计师均应当合理保证能够予以发现
B.注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效
C.在舞弊导致错报的情况下,固有限制的潜在影响尤其重大
D.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件,其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实
开始考试练习点击查看答案A.询问治理层、管理层和内部审计人员
B.考虑向被审计单位提供其他服务所获 取的信息
C.实施实质性分析程序
D.评价舞弊风险因素
开始考试练习点击查看答案A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
开始考试练习点击查看答案A.管理层为满足第三方要求而承受过度 的压力
B.组织结构复杂或不稳定
C.管理层态度不端或缺乏诚信
D.对资产的记录不充分
开始考试练习点击查看答案A.被审计单位在经济环境及文化背景不 同的国家或地区从亊重大经营或重大跨 境经营
B.非财务管理人员过度参与会计政策的 选择或重大会计估计的确定
C.对高级管理人员的支出的监督不足
D.管理层为被审计单位的债务提供了担保
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