对舞弊和法律法规的考虑模拟试题

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• 1下列关于舞弊的说法中， 正确的有（ ）。

  A. 如果识别出某项错报是较商层级的管理层实施舞弊导致的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

  B. 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

  C. 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书而声明

  D. 获取管理层和治观层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

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• 2下列关于对舞弊的沟通的说法中，错误的是（ ）。

  A. 除非法律法规禁止，即使某一舞弊事项不重要，注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注

  B. 如果识别出舞弊，注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告

  C. 如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师应肖及时就此类事项与治理层沟通

  D. 如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

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• 3下列关于违反法律法规的说法中，不正确的是（     ）。

  A. 被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架

  B. 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果

  C. 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规

  D. 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决，通常超出了注册会计师的专业胜任能力

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• 4下列关于注册会计师对被审计单位违反法律法规的责任的说法中，正确的有（    ）。

  A. 注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证

  B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，但应能够发现所有的违反法律法规行为

  C. 针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

  D. 针对被审计单位需要遵守的第二类法 律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

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• 5下列有关财务报表审计对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。

  A. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，除非法律法规禁止

  B. 如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当直接发表保留意见

  C. 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对风险评估的影响

  D. 识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑，注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定

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• 6下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确的有（       ）。

  A. 由于审计的同有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

  B. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

  C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

  D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

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• 7下列关于舞弊的说法中，不正确的是（     ）。

  A. 对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

  B. 注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效

  C. 在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大

  D. 侵占资产通常伴随若虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实

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• 8下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。

  A. 询问治理层、管理层和内部审计人员

  B. 考虑向被审计单位提供其他服务所获 取的信息

  C. 实施实质性分析程序

  D. 评价舞弊风险因索

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• 9下列各项关于舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。

  A. 舞弊发生时通常存在舞弊风险因索

  B. 存在舞弊风险因索必然表明发生了舞弊

  C. 存在舞弊风险因索可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

  D. 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

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• 10下列舞弊风险因索中，与侵占资产相关的是（ ）。

  A. 管理层为满足第三方要求而承受过度的压力

  B. 组织结构复杂或不稳定

  C. 管理层态度不端或缺乏诚信

  D. 对资产的记录不充分

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