中级会计职称中级会计职称中级会计实务2014年中级会计职称《中级会计实务》第十六章所得税单元测试

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• 21下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（ ）。

  A.负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额

  B.负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

  C.负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

  D.负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税资产

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• 22下列各项产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

  A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元

  B.可供出售金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元

  C.交易性金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元

  D.因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元

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• 23下列说法中，正确的有（ ）。

  A.自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产

  B.长期股权投资如果打算长期持有，则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债

  C.预收账款不可能产生暂时性差异

  D.企业合并时不确认递延所得税资产或递延所得税负债

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• 24下列各项应确认递延所得税负债的有（ ）。

  A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资

  B.可供出售金融资产期末公允价值大于初始投资成本

  C.分期收款方式形成的长期应收款

  D.权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资

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• 25递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（ ）。

  A.所得税费用

  B.商誉

  C.资本公积

  D.营业外收入

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• 26甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年12月31日已经使用4年，2011年12月31日公允价值为1400万元，2012年12月31日公允价值为1500万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。下列关于甲公司确认计量表述中，正确的有（ ）。

  A.2012年12月31日递延所得税负债账面余额为125万元

  B.2012年12月31日确认递延所得税资产本期发生额125万元

  C.2012年确认递延所得税负债对应的所得税费用为75万元

  D.2011年确认递延所得税负债对应的所得税费用为50万元

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• 27下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有( )。

  A.交易性金融资产转让的净收益

  B.国债的利息收入

  C.长期股权投资持有期间获得收益

  D.持有至到期投资转让的净收益

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• 28下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（ ）。

  A.期初递延所得税负债

  B.本期转回的递延所得税负债

  C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益

  D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分

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• 29企业当期发生的所得税费用，正确的处理方法有 （ ）。

  A.一般情况下计入利润表

  B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

  C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

  D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外

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• 30长江公司于2013年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元，会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元，预计尚可使用年限为8年，净残值为0，当日公允价值为2050万元。2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元，长江公司适用的所得税税率为25%，根据上述事项，不考虑其他因素，下列长江公司2013年相关处理中正确的有（ ）。

  A.2013年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元，计税基础为1875万元

  B.2013年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元

  C.2013年因该投资性房地产计入资本公积的金额为12.5万元

  D.2013年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元

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