税务师税务师税务代理实务2013年注册税务师考试税务代理实务第五、六、七章模拟试题--建账建制代理记账实务、企业涉税会计核算

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• 11某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2011年3月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（    ）。

  A.不用做会计处理

  B.借：银行存款 46 贷：应交税费－应交增值税(出口退税) 46万

  C.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）30万 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 30万

  D.借：其他应收款 30万 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 30万

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• 12某小规模纳税人2011年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是（    ）。

  A.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000

  B.借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000 应交税费-应交增值税 240

  C.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费-应交增值税 233.01

  D.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7692.31 应交税费-应交增值税 307.69

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• 132011年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（    ）。

  A.借：周转材料 12860 贷：银行存款 12860

  B.借：周转材料 12465 应交税费－应交增值税（进项税额） 395 贷：银行存款 12860

  C.借：周转材料 12000销售费用 465 应交税费－应交增值税（进项税额） 395 贷：银行存款 12860

  D.借：周转材料 12415 应交税费－应交增值税（进项税额） 445 贷：银行存款 12860

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• 142011年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（    ）。

  A.增加递延所得税资产100万元

  B.增加递延所得税资产25万元

  C.增加递延所得税负债25万元

  D.增加递延所得税负债100万元

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• 152011年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（    ）。

  A.借：在建工程　　　　　500000 贷：原材料　　　　　　500000

  B.借：在建工程　　　　　585000 贷：原材料　　　　　　500000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　85000

  C.借：在建工程　　　585000 贷：原材料 500000 应交税费－增值税检查调整　 85000

  D.借：在建工程　　　593500 贷：原材料 500000 应交税费－增值税检查调整　 93500

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• 16某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2011年5月采取"以旧换新"方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项"以旧换新"业务5月份应纳消费税额为（    ）元。

  A.1205.98

  B.854.7

  C.1000

  D.1500

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• 17某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（    ）。

  A.借：委托加工物资 贷：原材料

  B.借：应交税费－应交消费税 贷：银行存款

  C.借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

  D.借：原材料 贷：委托加工物资

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• 18某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（    ）万元。

  A.0.9

  B.0.8

  C.0.7

  D.0

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• 19某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应当缴纳土地增值税260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为（    ）。

  A.借：营业税金及附加　　　　260万 贷：应交税费－应交土地增值税 　260万

  B.借：其他业务成本　　　　　260万 贷：应交税费－应交土地增值税 　260万

  C.借：固定资产清理　　　　　 260万 贷：应交税费－应交土地增值税 　260万

  D.借：其他业务成本 　　　　　260万 贷：银行存款 　　　　　　　260万

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• 20某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2011年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（    ）。（液体盐资源税额2元/吨）

  A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　20万 应交税费--应交增值税（进项税额）　　　3.40万 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

  B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

  C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万 应交税费--应交资源税　　　　　　　　　　 4万 应交税费--应交增值税（进项税额）　　　 3.40万 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

  D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万 应交税费--应交增值税（进项税额）　　　 3.40万 营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　 4万 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

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