税务师税务师税法(二)2012年注册税务师税法二模拟试卷五

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• 1下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（    ）。

  A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

  B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

  C.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

  D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

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• 2依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（    ）。

  A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

  B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

  C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

  D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

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• 32011年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接收捐赠 100万元，国债利息收入 50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.177.13

  B.168

  C.172

  D.164

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• 4某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为500万元，福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（    ）万元。

  A.0

  B.2

  C.6

  D.8

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• 52011年，某居民企业产品销售收入为6000万元，从境内居民企业取得投资收益200万元，符合条件的技术转让收入800万元，生产成本、费用和税金等扣除金额合计4800万元，技术转让成本200万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.312.5

  B.450

  C.300

  D.412.5

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• 62011年某居民企业实现产品销售收入1000万元，其他业务收入300万元，债务重组收益50万元，发生的成本费用总额1200万元，其中公益性捐赠支出25万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.25.45

  B.18.65

  C.24.35

  D.39.25

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• 72010年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2011年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是（    ）。

  A.甲企业应确认的投资资产转让所得200万元

  B.甲企业应确认投资的股息所得105万元

  C.甲企业应确认的应纳税所得额为200万元

  D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元

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• 8甲企业持有丙企业90％的股权，共计3000万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为l0元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.150

  B.170

  C.180

  D.200

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• 92011年9月某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入100万元，企业不能准确计算该限售股的原值，企业应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

  A.0

  B.21.25

  C.25

  D.50

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• 10根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（    ）。

  A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

  B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

  C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

  D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

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