税务师税务师财务与会计2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(4)

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• 31甲企业是一家大型机床制造企业，2008年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2009年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2008年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2008年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（    ）。

  A.确认预计负债20万元

  B.确认预计负债30万元

  C.确认存货跌价准备20万元

  D.确认存货跌价准备30万元

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• 32企业交纳的下列税金中，不应计入当期损益的是（    ）。

  A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税

  B.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

  C.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

  D.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税

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• 332007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（    ）。

  A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

  B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

  C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

  D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

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• 34企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（    ）。

  A.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

  B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债

  C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债

  D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债

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• 35某建筑公司于2007年1月签订了一项总金额为1 500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1 350万元。2007年度实际发生成本945万元。2007年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2007年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（    ）。

  A.810万元和 45万元

  B.900万元和30万元

  C.945万元和75万元

  D.1 050万元和22.5万元

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• 36甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股股票期权的公允价值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的 “资本公积—股本溢价”为（    ）元。

  A.165 000

  B.375 000

  C.495 000

  D.510 000

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• 37某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括(1)当期计提存货跌价准备700万元(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。

  A.33万元

  B.97万元

  C.497万元

  D.561万元

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• 38甲公司所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元。甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响金额为（    ）万元。

  A.-100

  B.-95

  C.-75

  D.-63.65

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• 39下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是（    ）。

  A.发出商品

  B.对外出租的包装物

  C.周转材料

  D.工程物资

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• 40下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（    ）。

  A.本期退回的增值税

  B.支付的教育费附加

  C.预交的营业税

  D.支付的土地增值税

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