解放军文职招聘考试企业筹资税务管理

 企业筹资税务管理：

  1.债务筹资的税务管理：

 ①银行借款

  ②发行债券

③企业拆借资金的税务管理

④借款费用的税务管理

⑤租赁的税务管理

2.权益筹资的税务管理：

 ①发行股票

②留存收益

③吸收直接投资

八、债务筹资相关方式的选择说明：

  1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。

  2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑

  3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。

  4.借款费用：有些需计入资产成本

  5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。

九、负债筹资还本付息方式的选择：

 例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择：

  要求：⑴若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税为多少？

①	②年初所欠金额	③当年利息=②*10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦*25%
1	450	45	0	495	250	205	51.25
2	495	49.5	0	544.5	250	200.5	50.125
3	544.5	54.45	0	598.95	250	195.55	48.8875
合计		148.95				601.05	150.263

⑵若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？

 （450/（P/A，10%，3）=180.95

 

 

 

①	②年初所欠金额	③当年利息=②*10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦*25%
1	450	45	180.95	314.05	250	205	51.25
2	314.05	31.41	180.95	164.51	250	218.6	54.65
3	164.51	16.45	180.95	0	250	233.55	58.39
合计		148.95				601.05	164.29

⑶每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。

①	②年初所欠金额	③当年利息=②*10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦*25%
1	450	45	150	300	250	205	51.25
2	300	30	150	150	250	220	55
3	150	15	165	0	250	235	58.75
合计						660	165

⑷每年付息，到期还本

①	②年初所欠金额	③当年利息=②*10%	④当年所还金额	⑤当年所欠金额=②+③-④	⑥当年投资收益	⑦当年税前利润=⑥-③	⑧当年应交所得税=⑦*25%
1	450	45	45	450	250	205	51.25
2	450	45	45	450	250	205	51.25
3	450	45	495	450	250	205	51.25
合计		135				615	153.75

十、权益筹资税务管理 的选择说明：

  1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题

  2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益 筹资在特定税务条件下是一种减少投资者税负的手段。

  3.吸收直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。