解放军文职招聘考试企业投资税务管理

 企业投资税务管理：

1.  研发的税务管理：

  ①研发新技术加计50%扣除

②形成无形资产按150%成本摊销

2.  直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金；对外指合作联营

 ①投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%

②组织形式：设立分公司与总部合并缴税

③投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税

3.  间接投资的税务管理：

 ①也称证券投资，购买股票债券等

②国债利息收益免交企业所得税

③购买企业债券取得收益需缴纳所得税

④连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也缴纳所得税

十二、企业营运税务管理：

1.  采购：

  ①运输方式选择

②取得专用发票

③结算方式：当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，对企业税负不产生影响

2.  生产：

  ①期末存货计价低，当期利润少，期末存货计价高，当期利润多

②不同折旧方法的影响，加速折旧可延期纳税

3.  销售：

①不能及时收到货款时，可以采用委托代销、分期收款等方式，可起到延期纳税作用

②不同促销方式的税负不同

十三、折旧方法对税收的影响：

  举例：某外资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该企业可以分别选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限5年，残值为20000元，所得税率为25%，公司预计该项目尚有5年的使用年限，5年后的净残值预计为20000元，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量。该产品单位边际贡献为42元（该企业变动成本均为付现成本），固定付现成本为20000元，行业基准折现率为10%。

 要求：

  ⑴计算直线法的各年折旧抵税数额及折旧抵税的现值合计：

每年折旧=(110000-20000)/5=18000元

直线法提供的各年折旧抵税流入的现值：

=18000*25%*（P/A，10%，5）=17058.6元

  ⑵计算年数总和法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计

年	1	2	3	4	5	合计
折旧	(110000 -20000) *5/15 =30000	(110000 -20000) *4/15 =24000	(110000 -20000) *3/15 =18000	(110000 -20000) *2/15 =12000	(110000 -20000) *1/15 =6000	90000
折旧抵税	30000*25%=7500	24000*25%=6000	18000*25%=4500	12000*25%=3000	6000*25%=1500	22500
复利现值系数	0.9091	0.8264	0.7513	0.683	0.6209
折旧抵税现值	6818.25	4958.4	3380.85	2049	931.25	18137.85

 

⑶计算双倍余额法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计

年	1	2	3	4	5	合计
折旧	(110000 *2/15 =44000	(110000 -44000) *2/15 =26400	(110000-44000-26400) *2/15 =15840	(110000-44000- 26400-15840)/2 =1880	1880	90000
折旧抵税	44000*25%=11000	26400*25%=6600	15840*25%=3960	1880*25%=470	1880*25%=470	22500
复利现值系数	0.9091	0.8264	0.7513	0.683	0.6209
折旧抵税现值	10000.1	5454.24	2975.15	321.01	291.82	19042.32

⑷判断从递延纳税角度企业应采取的折旧方法：

 由于双倍余额递减法折旧抵免的现值最大，所以该公司应采用双倍余额递减法。

⑸根据所选用的折旧方法，计算项目的净现值，并评价该项目是否可行

 

 

年限	0	1	2	3	4	5	合计
投资	-110000
边际贡献		420000	420000	420000	420000	420000	420000
固定付现成本		200000	200000	200000	200000	200000
折旧（双倍余额）		44000	26400	15840	1880	1880
利润		176000	193600	204160	218120	218120
净利润		132000	145200	153120	163590	163590
营业现金流量		176000	171600	168960	165470	165470
回收残值						20000
净现金流量	-110000	176000	171600	168960	165470	185470
折现系数	1	0.9091	0.8264	0.7513	0.683	0.6209
现值	-110000	160001.6	141810.24	126939.65	113016.01	115158.32	546925.82

公式：利润=边际贡献-固定付现成本-折旧

      净利润=利润*（1-25%）

      营业现金流量（税后）=净利润+折旧

  答：计算后得出该项目的净现值为546925.82，因为大于0，所以可行