【财务管理论文】浅谈电网企业财务内控评价管理探索与实践

 【摘要】电网企业开展财务内控评价，旨在规范企业经营的基础，促进财务工作标准化管理、提升财务管理水平。西安供电局通过开展财务内控评价探索与实践活动，夯实管理基础，以提高经营效率和效果为目标，以流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点，建设和倡导合规、诚信的企业文化，提高企业依法合规经营管理的能力。

【关键词】财务管理；内部控制；评价

财务内控作为企业经营管理的重要内容, 主要是指通过一系列的财务会计政策以及实施方法, 来保障企业经营过程中的资金以及资产安全,会计信息的真实可靠,确保企业的各类经济活动能够在法律以及企业规章制度下顺利开展。随着当前市场竞争环境的日益激烈,企业发展经营环境已经出现较大变化,完善财务过内控创新,提高财务管理水平,已经成为降低企业经营风险,提高企业的管理水平,实现企业经营发展效益的最大化的有效手段"

1.开展财务评价的重要性

开展财务内控评价是落实国网公司要求，提升管理水平的必然要求，是贯彻落实国网公司财务集约化管理的相关要求，统一规范财务业务流程和内部控制提高电网企业风险防控能力的内在需要。开展财务内控评价管理是建设高智能电网，实现"一强三优"的现代公司目标的客观要求。财务管理是企业经营管理的核心，以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理各类各项业务流程，通过财务评价工作的持续改进为企业的发展提供良好的财经秩序是电网发展和公司发展的保障。建立健全全面风险管理和内控体系，积极理解决历史遗留问题，为企业依法经营奠定坚实的基础。但是也必须看到，一些长期形成的传统思想观念和思维意识仍然根深蒂固，习惯性违章行为经常发生，法律隐患和经营风险时有显现，与企业发展的要求不相适应。近年来，经济体制深刻变革，电网企业作为自然垄断型企业，越来越受到政府严格监管、舆论严格监督和公众高度关注，国家监管法规和政策日益健全完善，传媒技术进步使舆论监督更加立体化、多样化、实时化，公众对垄断企业的经营状况、服务质量、职工待遇等信息高度敏感，开展务内控评价体系建设，维护良好的财经秩序是我们依法从严治企，以更加有效的管控措施和手段强化和规范财务管理的客观要求。

2.财务内控评价的主要内容

财务评价管理以增强财务管控能力、提升运营效率和效益为目的，以财务资源的集约化运作为中心，建立适应现代企业制度要求、科学高效的财务评价管理体系。财务评价管理体系主要内容包括：财务评价管理机构设置及人员配备情况，财务管理标准化及内部控制制度建设，财务对指标的评价情况，财务报表与评价分析，工程项目评价分析，财务管理风险防范情况等内容。

2.1.优化机构设置，构建财务评价体系，积极开展财务集约化工作

按照财务集约化的发展要求，优化财务机构设置，构建集约化、紧凑化的财务组织机构。在机构设置中细化岗位职责和业务标准，梳理优化工作流程，制定标准流程图。为推进财务管理集约化工作顺利开展，制订财务集约化管理实施方案，全面推进财务集约化工作。加快管理信息化进程，优化会计处理功能、统购物资流程、工程和资产管理等流程，积极推进ERP系统深化应用，实现基层单位生产经营管理数据的及时获取及财务资金的集中监控，有力提升财务集约化、精益化、标准化管理水平。

2.2.健全制度体系、规范流程标准

根据国家电网公司提出的"集约化、标准化、规范化、精细化"要求，积极开展财务制度建设。

一是理顺组织架构，明确岗位职责和工作标准，实现由核算型财务向管理型财务和决策支持型财务的转变。针对管理工作量化考核缺乏详细依据的问题，财务部门对各岗位进行细分，建立工作标准，其中包括质量标准、行为标准、时间标准；明确各项标准的分值，建立岗位标准考评体系。

二是加强制度建设，优化控制流程，规范会计行为，理顺工作秩序。统一完善的制度是管理工作顺畅推进的保障，传统的会计职能条块分割管理，影响了企业的工作效率，企业内部控制中缺少一条链接各部门各岗位的主线。借鉴先进企业经验，从制度修订和流程优化入手，由职能控制转变为流程控制，力求在全局建立一套"科学、顺畅、简洁、高效"的管理制度体系，多层次、多角度的制度体系为财务管理的顺利开展提供了保障。

2.3.积极开展财务评价管理内控管理

充分认识开展财务评价工作的重要意义，并实事求是针对货币资金业务、应收和预付款项业务、存货、工程管理、资产管理等方面所涉及的制度、流程、执行情况认真进行梳理、排查，对存在的问题分析并提出改进措施，客观反映财务内部控制管理的实际情况，加强企业内部控制机制中的薄弱环节，促使内控制度建设，堵塞管理漏洞，防范财务风险，提高执行力。通过开展内控评价，财务监督揭示差错和弊端，进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平。

2.4.积极进行财务评价指标管理体系建设

财务评价指标管理主要包括会计报表与报告评价体系、预算指标与同业对标指标体系、工程项目评价体系等指标体系。

一是会计报表与报告评价体系。主要包括评价的内容包括报表编制的完整性、快报与报表数据的准确性以及各项财务指标分析。财务指标分析主要反映企业某一特定时期的财务状况和经营成果，开展财务指标分析评价，通过财务报表分析评价，为局领导决策提供财务信息。

二是预算指标与同业对标指标评价体系。主要包括预算指标的完成情况、以及经营对标指标的完成情况等。在指标分析过程中将指标的构成进行分解细化，明确各部门职责，开展指标评价对标，促进管理提升。

三是工程项目评价体系。主要通过开展财务专项稽核进行评价。评价主要包括工程项目的计划完成情况、工程支出的真实性合法性以及工程转资及时性等情况，全面开展工程项目稽核评价。工程竣工决算按期完成率等指标、工程竣工决算投资节约率等指标评价，将指标的构成进行分解细化，明确各部门职责，开展指标评价对标，促进管理提升。

2.5. 深入开展财务稽核工作，防范财务风险

财务稽核管理工作是一项综合性很强的财务管理综合检查工作，贯穿于企业经营活动的各个环节，财务稽核标准化手册规范了财务稽核工作的原则、遵循的工作标准以及财务稽核业务开展的操作标准等相关内容。要做好财务稽核管理工作就要全面了解企业经营管理和企业财务管理的重点环节，对各类经济业务进行全面了解，梳理业务流程，找到稽核工作的控制点。

一是以制度建设为基础，推进财务稽核管理流程标准化。完善预算管理、成本管理、工程管理、资产管理等各项财务管理制度，通过制度建设，使财务稽核工作的开展做到有法可依，有章可循。

二是设置财务稽核人员，保证稽核工作开展正常化。

三是以财务大检查为核心，开展日常稽核工作。每年年初下达检查计划，安排检查计划和检查内容和重点。组织专人对基层单位的财务基础工作、内控制度执行情况、财务运行情况、预算执行情况等财务经营活动进行检查和监督，对发现的问题及时进行纠正，查错纠弊，对好的经验和做法进行肯定和发扬，提升财务管理的水平。

四是以财务重点工作为基础，开展财务专项稽核工作。财务专项稽核以财务的重点工作为要求，确定年度财务稽核对象，在财务专项稽核中，可以进行预算执行稽核、电费收入稽核、成本费用稽核、资金管理稽核、账销案存稽核、工程成本稽核、关联方交易稽核以及内控制度稽核等重点稽核。此外，稽核工作应在对合法性合规性检查的前提下，主动深入进行合理性检查，即开展"效能稽核"，以评估经济效益优劣，促使被稽核单位强化经营管理，挖掘内在潜力，不断提高经济效益。

五是积极开展全面风险管理工作。建立控制严密的内控组织架构和业务流程、运行高效的风控业务运行机制等配套完善的风险控制体系，必须要始终贯彻全程全员风险管理的理念，把风险控制贯穿业务流程的每一个环节，使得业务环节的每一个员工都在评估和排除风险，使企业各层管理者和企业共同承担风险责任，做到责、权、利三位一体。同时，对企业的全体员工进行风险意识教育，实行岗位风险责任管理，让全体员工了解其在整个财务体系中的重要地位，发挥团队防范效应。

3.结束语

推动企业内控管理创新,不仅是新形势发展对企业管理工作的新要求,也是企业实现战略发展规划的有力手段。因此企业应该通过创新内控管理模式,优化内控工作流程#完善机构配置等一系列措施来建立企业的内部控制体系,并通过内控体系来保证企业内部控制监督预警职能的发挥,确保企业经营活动顺利完成,实现企业经营效益利润的最大化。

【参考文献】

[1]申景奇.鲍金良.非公有制中小企业在新的环境下面临的机遇与挑战[J].内蒙古财经学院学报2006.

[2]吴海清.破产重整企业财务控制特殊性分析[J].山西高等学校社会科学学报2010